“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究

卢珊

摘 要：为了提升现代化企业的管理质量，维护经济市场的有序发展，2016年5月1日起，全国开始全面推行营改增政策，并随着时间的推移逐渐成为企业改革的重点。营改增的推行，不仅会对企业的税务方面带来影响，而且也会影响企业的内部控制效率，如果不加强管理，企业很可能就会在激烈的竞争中逐渐被淘汰下去。本文主要研究营改增对企业财务管理的影响，并提出积极的解决对策。

关键词：营改增 企业 财务管理 影响 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）12（b）-033-02

随着经济社会的不断发展。经济市场出现了空前繁荣的景象。随之而来的一些政策和税制改革也得到了完善和提升。营改增试点方案就是其中一项重要的决定，不仅会影响企业的会计核算质量，也会使企业面临更严峻的现金流和市场竞争。如果企业没有根据营改增政策适应改革，依然沿用传统的会计管理方式和内部控制机制，就会陷入经营的僵局，并逐渐在经济市场中处于弱势地位。

1 “营改增”的基本概述和重要性

作为地方政府的主要来源，营业税在一定程度上具有重复征税的特点，与市场经济的规律不相符。因此相关部门为了改良这一现状，避免重复征税问题带来的后续麻烦，提出了改革营业税的政策，不仅要求减少营业税的征收范围，同时也有规律地扩大增值税的征收额。历时四年，从2012年在上海率先成功试点儿之后，直到2016年全面推行营增改的试点政策，不仅为企业带来了减税的优惠，同时也促进了经济的增长和社会的发展。推行营改增政策可以有效缓解企业在发展过程中出现重复纳税的情况，在有效减少企业赋税压力的同时，还能帮助其扩大经营范围，实现预期的经济收益，这在一定程度上也减轻了企业的经营成本，从而也促进了企业物流产业的合理发展。

2 “营改增”政策对企业财务管理造成的影响分析

2.1 对资产负债造成了影响

企业在发展过程中，由于经营成本和经营范围的不同。所面临的资产负债情况也各有差异。通过分析“营改增”试点地区的具体情况，可以看出，企业在实行营改增政策之后，企业固定资产的面额以及累计的折旧率都会存在相应程度的减少，如果在其中减去企业本应该缴纳的营业税，会计最终核算企业固定余额必定会减少。以固定资产为例，在营改增政策推行之后，其他税款可以抵扣固定资产降低的风险。这样不仅可以使企业得到稳固发展，同时也减小了企业为固定资产向银行贷款的风险，大大提升了其经济效益。

2.2 对税负造成的影响

“营改增”政策的推行，直接影响了企业应缴纳的税费及相关的税款。就目前来看，“营改增”最直接的目的就是防止重复征税现象的蔓延，从而能够有效减轻大型企业以及中小企业的税收负担。企业可以利用节省下来的税款投入到其他行业和其他领域当中，扩大经营范围的同时，也能维持经济市场的活力，从而有效推动社会的发展。但是对于一些企业或是一些特殊行业来讲，“营改增”试点的推行并不能完全达到节约税款的目的，甚至会由于该政策的推行出现缴纳税费增多的现象。因此，研究“营改增”政策的推行对赋税的影响还需要作到具体问题具体分析。

2.3 对现金流量造成的影响

“营改增”试点政策的推行，对现金流量造成的影响，具体来说表现在以下几个方面。第一，“营改增”为企业的经营活动带来了新的调整。该政策的推行在一定程度上减轻了企业的税收负担，也就节省了企业的经营成本。企业所持有的固定资产和现金流量都会在一定程度上有所提升，这对企业提升经营范围，扩大经营效益具有重要的影响。第二，“营改增”在一定程度上会影响企业的投资行为。通常情况下，企业管理者都会为了满足企业的经营需求，选购固定资产。因此，在购买过程中固定资产的进项税额和销项税额可以相互抵扣。固定资产购买完成之后，其所产生的现金流量，就会有所增加。但是与之前相比，企业所表现出来的现金流量会有所减少。第三，“营改增”政策也会影响企业的筹资活动和筹资行为。从短期效益来看，筹措的资金会使大量现金流量注入到企业的账户中，看似获得了不俗的经济收益，但是从长远的角度来讲，现金流量的注入需要企业支付固定的资金利息，现金流量和支出的流量会成正比关系，这样会导致企业的现金流量逐渐下降，负债情况会逐年增加，从而影响企业投资决策的准确度。

2.4 對企业利润造成的影响

首先，“营改增”政策的推行，会影响企业的营业收入。在成为试点之后，企业的营业税会被增值税所代替，也就是说企业由原来的经济主体成为了一般纳税人，现金流量在扣除原材料的进项税额之后，获得的就是预期的经济收益。因此，在市场规律不变的情况下，产品价格相同，企业的收入会比营改增政策推行之前有所减少，也就是营业的总收入会有所减少[1]。

其次，对企业的经营成本也会造成影响。“营改增”政策对企业最大的影响就是固定资产的入账金额。由于传统的营业税被改成了增值税，企业固定资产的入账较之前会有所减少。因此，企业所持有固定资产的折旧率也会因此降低。在现有存货的入账价值中，很大一部分都是从前征收营业税而现在改为征收增值税的，因此也会呈现出与固定资产一样的价值规律。在这样的影响之下，企业的经营成本也会随着现金流量的减少而有所降低。

最后，对附加营业税造成的影响。其中包括消费税，营业税，土地增值税以及城市建设维修费等。在消费税不变的情况下，企业增值税的数额与销项税额和进项税额息息相关。因此，想要在短时间内确定增值税的具体数额是不现实的，因此还要作到具体问题具体分析。

3 企业适应营改增政策的对策研究

3.1 不断深化企业内部管理结构

在“营改增”政策推行之后，企业需缴纳的营业税改为了增值税。因此，企业要强化内部控制机制，加强纳税管理，会计人员需要作好日常的收支管理工作。将不同类型的票据需要作好分类。尤其是企业内部的会计人员需要强化自身的会计管理意识，对增值税的发票进行严格管理。从审核到抵扣的各项环节都要有一个透彻的了解。一旦其中的某一项要素出现纰漏，企业就会受到税务机关的考核和检验。管理者应该加强内部监督，要求各部门作好配合财务计工作的准备。除此之外，企业的各项生产流程都需要作到权责分明。从采购到加工再到运输的各项流程，都应该为促进增值税链条的完整性和有序性而服务。一旦发生隐患，应该对进项税额作好后续处理工作[2]。

3.2 合理调控企业定价机制

“营改增”政策在实施的过程中，会有效减少纳税人的税负，使企业的经营成本和固定成本有所降低。同時，如果企业依然维持原有的定价水平，企业所获得的最终收益也会有所减少。为了提升利润空间，企业需要研究市场规律，可以根据当前产品在市场中同类型商品的定价水平，在合理的范围内调整定价，以此拓宽企业商品的销售市场。销量为先利润在后，从而为企业带来更多的经济资源和投资资源。需要注意的是，企业在制定定价机制的过程中，需要综合考虑上游和下游企业两个层面，如果上游企业提高了定价，企业就可以利用提价，将税负向下游方向转移。如果上游企业降低了价格，下游企业所受的财务影响也会减小，从而形成经济市场良性的竞争机制。

3.3 积极筹划企业的税务工作

首先，企业需要认定好纳税义务。在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人虽然承担的税负较低，但是在抵扣进项税额方面就处于弱势地位。一般纳税人虽然需要缴纳的税率较高，却可以抵扣进项税额。因此，企业需要根据自身的经营情况和经营规模，确定是选择一般纳税人还是成为小规模纳税人。其次，从抵扣进项税额方面的来讲。企业可以通过一定手段获取专用的增值税发票来取得更多的进项税额抵扣，同时也可以通过购买企业本身需要的物品来全额抵扣进项税额。自身需要物品最好是公用物品或者员工福利，这样既能够调动员工的积极性，同时也可以达到减税的目的。

3.4 优化企业内部管理机制

首先，在营改增政策的驱使下，想要促进企业加速发展，提升企业的经济效益，需要企业管理人按照国家标准，依据法律条例完善企业的供用链管理制度。其次，还应该提升企业内部财务人员的专业素质和综合能力。为了防止偷税漏税现象的发生，企业管理者应该为其财务人员制定相关的从业标准，为其提供专业化的培训上岗机制，整合企业内外经济资源，制定出一套完善的财务核算体系，并对自身的增值税进项税额进行全盘分析。最后，企业还应该组建一支高质量、高效化的管理团队。在明确企业纳税流程体系的前提下，寻找一条有效降低企业经营成本的途径，在接受监督的同时能够为市场和客户提供更加优质的服务。

3.5 合理规划固定资产投资

企业在采购之前需要将各项物资清单进行单独核算，在购进固定资产之前应该选择合理时机，并根据自身的经营情况、经营范围、现金流量存储以及物流情况等合理购进固定资产。如果企业的条件允许，可以适当选择一次性购进固定资产，并进行一次性抵扣进项税额。一旦现金流量周转不开，可以选择融资和租赁的方式购进固定资产，将税额分摊到不同的时期内，这样可以降低企业现金流量的影响，从而提升企业的经济效益。在选择供应商的过程中也需要选择那些信誉高、效益好的商户。在固定资产价格相同的情况下，应该尽量选择一般纳税人作为供应商，这样才能切实得到减税的效果。但是如果固定资产的价格有所差异。这需要发挥会计人员计算的优势，查看一般纳税人和小规模纳税人所需缴纳税费的区别，从而提高购买固定资产的性价比。

4 结语

“营改增”对企业财务管理的影响是一把双刃剑，企业如果能够顺势改革，迎难而上，就能在激烈的竞争中脱颖而出。但是企业如果无法根据市场规律作出税负方面的调整，就会被市场淘汰。因此，在实际规划中，企业需要不断深化企业内部管理结构，合理调控企业定价机制，优化企业内部管理机制，合理规划固定资产投资，有效提升企业经营效益的前提下，促进经济市场的和谐发展。

参考文献

[1] 芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（12）.

[2] 王轶敏.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].企业改革与管理，2017（13）.

[3] 刘丹.新时期背景下营改增对建筑企业财务管理的影响与对策研究[J].财经界（学术 版），2017（6）.