行政事业单位内部控制的难点及对策

摘 要：行政事业单位是以服务社会为主的机构，虽然，行政事业单位管理不断改革，但是内部控制仍存在很多问题。尤其是单位领导内控意识浅薄，不能健全明确的管理制度，资产管理责任不能落实到个人、岗位职责混乱、财政预算使用不透明、工作运行效率低、风险评诂认识不足、缺乏相应的监督机制，针对这些问题需加强内部管理，完善内部控制体系，建立监督机构，提高事业单位运行效率，促进我国行政事业单位健康发展。

关键词：行政事业单位；内部控制；难点；对策

行政事业单位应加强内部控制，建立相应的监管制度，能够确保工作正常运行，提高为民办事效率。健全内部控制制度可以严惩贪污、浪费、腐败现象。但是，我国行政事业单位缺乏内部控制制度，严重制约着事业单位的发展。行政事业单位监管不力，造成内部控制存在漏洞，因此，应完善内部管理机制，使财政支出和预算更透明，提高政府的公信力，能够确保行政事业单位的绿色发展。

一、行政事业单位内部控制的难点

（一）内控意识难以提高，缺乏风险意识

多数行政事业单位对内控意识淡薄，行政事业单位靠国家和政府扶持，不需要考虑盈利问题，因此，很多领导和工作职员没有认识到健全内控制度的重要性，多数单位更重视的是发展而非控制，工作人员对内控的概念理解出现偏差，简单认为内控是财政、财务、审计部门的事情。虽然很多单位制定了内控制度，但是，并不能按照章程执行，缺乏考核和监管力度，造成约束力不够，相关的检查部门并不能起到真正作用，只是对内控表面工作进行检查，而非检查内控制度执行的效果，这种仅仅流于形式的检查，不能起到监管作用。

（二）缺少健全的内部控制体系，缺乏监管力度

缺少健全的内部控制体系，无法有效的控制和管理单位的资产流动，单位的资产管理属于重中之重，但是，没有明确的控制制度，无法有效的进行落实和监督。会造成行政事业单位资产流向不明、资产转移、有账无物、资产不实的现象。很多资产购置没有经过单位的研究和决定，很多单位人员自行购买，导致购买后无处使用，出现闲置和浪费情况。单位只是泛泛的建立制度，出现操作疏漏，不能针对性和全面性的进行控制，未能真正引起事业单位人员的重视，不能按照规章制度进行形式，因此在实际操作中存在随意性和浪费性。缺乏有力的监督机制，很多时候监督只是形式化。

（三）财务人员素质参差不齐，监督力度不足

行政事业单位内部管理人员需加强内控的监管，但是很多单位财务管理人员综合素质不强，对我国法律法规认识不足，没有健全财务管理制度，会造成岗位职责不明确，存在一人多职情况，不能将责任落实到个人，会造成资产管理存在安全隐患。行政事业单位对经费多数是先审批、再审核，所以会造成财务人员没有办法参与到事项的决策中来，无法监管资产实施的开始和中间过程，财务人员只是参与业务的末端。因此，不能确保业务无资金流向的真实性和合理性，会导致其监督职能不能有效发挥。同时，行政事业单位对票据管理存在漏洞，会出现公款私用、资产浪费的情况，对于支出的票据不能核实其真实性。我国行政事业单位不断改革，很多财务人员不能及时更新知识，不能满足现在行政事业单位会计的需求，导致执行能力差。

（四）没有建立预算管理制度，缺乏约束性

行政事业单位没有建立预算管理制度，因此会造成无法对财政资金进行控制和监督，无法确保资金的使用效率，资金流向不明，因此会造成预算编制缺乏准确性。很多事业单位不能按照实际情况合理进行预算编制，多數会参考上一年的收支情况，然后在上一年的基础上进行适量增加，不能对各个项目进行预算核定，预算编制粗糙。而且在实际执行中缺乏规划性和完整性，单位内部开支不合理，对于需要的费用没有提前进行预测或者没有进行提前审批，所以会使用下一年的指标，因此，在下一年编制预算时会再次增加额度，这种预算编制方法存在随意性，没有明确的预算管理制度，会造成行政事业单位严重出现超额预算的情况。

二、行政事业单位内部控制的对策

（一）强化内控意识，增强管理人员责任

很多行政事业单位内控意识不强，尤其是领导层对内控的重要性认识不足，只有加强领导人员的责任，才能使内控环境变得更好。因此，单位领导需加大宣传内控的力度，使每位员工真正认识到内控的重要性，了解内控的流程和作用，积极参与和配合内控管理。同时建立内控机构，将责任明确到个人，增强内控意识，得到有效的执行。定期进行内控人员培训提高内控人员自身素质，使他们真正认识到自己的职责，尤其是财务人员要敢于监督，确保内控制度的落实。

（二）健全内控管理体制，加强监督力度

建立和健全内部管理体制，行政事业单位各个部门之间相互制约和监督，明确划分岗位，让每位职员认识到自己的职责，细化责任，将责任落实到个人，形成一个完整的体系。尤其是对于资产的流向要明确，要清晰的记账，对于行政事业单位所购置的物品进行详细记录，同时要跟踪监督购置物品的用处，避免出现物品闲置现象。同时也要设立以内部审计部门，加大内部经济和财务的管理，审计部门应发挥其监督作用，确保财务和经济活动的真实性，利用先进的内部审计手段详细记录所需的经费，增加其透明度，能够减少贪污浪费现象，使行政事业单位的经济管理得到保障。

（三）提高会计人员素质，加强内部管理

因为我国行政事业不断发生改革，因此要定期对财务人员进行培训，全面提高工作人员素质，能够有效进行执行，不断加强对我国法律法规的认识，要提高职业道德，能够科学的管理资产，确保资产的安全性和完整性。现在是计算机时代，会计管理人员要利用先进的管理系统进行明确记录收、发、存。而且，在查询时能够通过系统一目了然了解资产状况，从而能够保障资产购置的合理性。

（四）科学的进行预算编制，增加合理性

根据行政事业单位的经济活动和实际情况进行预算编制，编制人员需跟各个部门进行联系，对每一笔预算都详细记录，对于不能确定的预算先进行审查和论证，这样才能确保预算的合理性、科学性、准确性。同时也要重视预算的实际执行过程，根据预算的收支情况进行规划，避免出现预算超额，同时要实施相应的监督和管理工作，确保每一笔预算开支到位。

我国行政事业单位要充分认识到内部控制的问题，同时也要找到相应的解决方案。单位领导应加强自身素质，制定可行的内部控制体系，使管理工作落实到个人，确保财产的安全性和科学性，避免出现贪污浪费现象，有利于行政事业单位的持续发展。

参考文献：

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作者简介：

周安安，安徽出入境检验检疫局会计师。