浅析集团公司财务管理存在的问题及优化措施

王秉茹

摘 要：在当前的经济发展形势下，我国社会主义市场经济的发展条件已经十分充分。企业在获得一切发展的契机条件下，为了适应市场的发展和需要，企业的发展规模需要不断地发展和扩大。于是重组、兼并和扩张便成为各大企业发展自身规模的普遍现象。目前在企业集团的发展中最流行的企业运作制度便是母子公司的集团发展形式。但在当前瞬息万变的市场竞争环境中，集团公司的财务管理在集团的市场竞争中将会处于保障和枢纽的作用。本文以集团公司财务管理的优化措施和存在问题为核心，作出深入浅出的探讨以供业界人士参考。

关键词：集团公司 财务管理 存在问题 优化措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（b）-141-03

集团财务管理需要集团特定的管理环境，以集团的财务活动为组织依托，在不断地处理层层财务关系和内外部财务关系后，最终达到集团公司的规划性集团财务资源利益最大化的发展目的。目前集团公司财务管理需要升级至法治化管理，只有通过法治管理才能不断促进集团财务的一体化经营。只有促使集团财务管理一直处于优势水平，才能不断实现集团利益最大化，提升集团企业的竞争实力。

1 目前我国集团公司整体上的财务管理状况

由于我国改革开放以来，经济的发展基础有限。在经济发展的很多领域还存有计划经济的发展痕迹，尤其是行政形式的财务组织管理形式的存在导致我国整体上集团公司财务管理都处于发展滞后的现状。僵化控制的财务运行管理直接导致很多财务管理问题的存在。集团决策层面的管理人员目前还没能积极树立现代财务管理观念，还不能适应环境的活跃性和开放性。很多集团公司不能很好地控制关联交易、建立科学的人员激励机制、专业的人才得不到培养。从整体上看近几年的集团整体利益受到很大的不良影响，因此在当前的发展形势下急需加强财务管理并且优化其措施。

2 我国集团公司在财务管理工作中出现的问题

我国集团公司已经足够稳定并且拥有较强执行力的公司财务组织，随着经济发展步伐的加快，其在财务管理中出现以下问题。

2.1 落后的财务管理观念

资金管理、核算成本、计算税务和会计核算是集团财务的基础性工作，这些业务是集团财务日常工作的主要内容。在集团的重大决策中，财务部门不能提供较强的会计信息，在日常的业务部門决策、考核和集团计划中财务部门的决策促进作用也是十分有限。在集团编制和预算战略性的目标时，由于缺乏强有力的财务管理支持面对复杂多变的商业竞争环境，集团财务管理如果一直保持着较低的操作性和准确率，预算流于形式或者只注重表面功夫，实际财务支出和预算便会产生很大的差距。目前从事集团财务管理的人员整体上素质偏低，中高级技术人员所占比例较低，财务管理技能和知识经验都不够充足，目前集团公司的财务管理人员水平已经无法满足集团企业的发展需求。仅仅偏重财务核算的财务管理对于集团的重大以及日常发展战略决策不能起到应有的促进作用。目前很多集团公司已经深刻认识到财务管理理念需要得到急切提升，大型集团公司的管理主轴线便是财务管理工作，只有做好了财务管理工作才能不断促进企业的良性发展。

2.2 不规范的交易关联核算

集团分公司、控股子公司和全资子公司等多种子公司形式构成了集团公司的基础组成。在集团公司的子公司之间存在很多独立的法人，集团和子公司之间、子公司与子公司之间通常会产生商品购买和产品交易，这样的交易是商业发展无法避免的关联交易。集团公司如果只是仅仅关注集团利益，在缺乏有效的核算体系监管下，集团公司有很多关联业务处于购买一方延迟材料核算入库，销售方延迟开票处理的低准确率和不明晰产权财务处理现象，利润非常不真实。另外很多集团子公司都存在加工配套单位与子公司和集团之间存在亲戚关联，这样便依靠隐形的手段吞噬了股东和集团的利益。不规范的关联交易造成集团内部混乱的材料管理、滞后的管理手段、弱化降低了集团的利润、阻碍和制约了集团的发展。

2.3 不健全的委派财务制度

在目前很多集团公司为了强化集团对子公司的控制都实行委派制的财务主管，但是在集团的运作过程当中发现集团委派而来的财务主管无法应对子公司或者分公司的运作需求，各个分公司和子公司没有选人和用人的权力，没有办法以自身的发展需要为依据，选择能够真正起到财务管理作用的财务主管和相关人才。这种委派而来的财务主管由于在子公司效力，这种较低的组织级别剥夺了子公司的财务管理决策权，这样直接造成了集团内的监督、财务管理控制、税务处理以及财务核算等形同虚设。看似加强监督和控制的财务委派制度，实则让集团内部的财务管理控制变得更加松散和无序。在委派的财务主管中一旦遇到存在缺少职业品德的人员将个人利益摆在第一位，任由子公司经营者欺上瞒下、纵容包庇子公司费用支出的虚假处理。从根本上形成了内部控制子公司财务状况的局面。很多情况下集团不重视绩效对子公司的激励，很多集团没有设置任何奖励子公司的措施，造成了子公司和集团总公司的待遇相差太大，无责任感的部分主管便利用职务之便谋取个人利益，进而对子公司和集团以及股东的利益造成了很大的损害。

3 优化集团公司管理中财务管理的有效措施

优化集团公司的财务管理有效措施可以从宏观和微观两个方面入手，宏观上要从财务管理理念升级、规范内部关联交易和委派制度的完善着手优化财务管理措施。微观上可以从构建全新的绩效考核与财务管理机制、增强母公司融资能力、建立集团财务信息化管理系统及加强财务的实时监控和检查措施入手。

3.1 宏观优化集团财务管理有效措施

3.1.1 加速升级财务管理理念

优化集团财务管理措施首先要解决作用于集团财务管理的落后观念带来的不利影响。集团的管理者需要以财物职能范围为依据、组织架构集团多个业务单元进行人力资源的整合，在集团企业的高层要加强升级财务管理的必要性和重要性认识。只有集团的管理层深刻认识到基础核算和记账工作并不是财务管理的工作内涵，才能加速升级高层次财务管理理念的升级。通过财务管理过渡措施的不断应用，对集团的投资项目、战略规划和商业环境形成全方位运作。要想做好集团财务管理历年的升级工作，还需要通过不断地学习更新财务管理人员的知识结构、要学会运用新的会计和财务管理工具积累新的管理理念。集团财务工作才能由单一的会计管理逐渐转变成复合型的财务管理。作为一个大中型集团公司只有以财物为管理基石，全面考虑问题才能制定出更加科学、有效、准确、可靠的集团长期和短期的发展战略。通过改革后的集团经营目标编制和财务预算修正，能够帮助集团企业更好地实施和融合业务单位与财务管理工作，只有这样才能从根本上完成财务管理的转型。

3.1.2 規范化管理内部关联交易

对于集团的财务管理而言，关联交易是无法避免和回避的财务管理行为，因此如何规范化管理内部关联交易会在很大程度上对集团的财务经营起到很深的影响。要想积极应对关联交易的规范化建设，就急需建立关联交易核算体系。首先要尽量明晰产权，在合理避税的前提下，降低资金的成本消耗提高资金的使用效率。其次，注重集团资本结构优化，通过产供销一体化经营流程的建立，不仅增强集团子公司之间的合作，更能从整体上促进集团抵抗风险能力的提高，最终实现集团规模化的经营和发展效益。最后，强化关联交易监管运作模式，母公司应该是决策关联交易权力的集中地，这样可以有效避免子公司之间频繁产生无效关联。从根本上避免供销、控制生产、物力和人力的大量无用消耗。这样有利于彻底摒除集团发展中加工配套和采购的亲属化不公平现象。只有全面优化集团财务的管理目标和整体结构，才能最终获得最大化的经济效益。

3.1.3 财务委派制度需要不断的完善处理

集团向子公司委派财务主管，对成员公司的财务进行监督和控制，这种以维护集团整体利益为目的的财务管理制度被称作财务委派制度。一般情况下，财务主管都是携带集团通行令前去成员公司报道，这一过程需要提高其组织的级别和身份，只有提高了委派的财务主管的级别身份才能增强财务管理在成员公司的决策中的影响力。通过对成员公司决策的介入，集团的目标和各项管理政策需要依靠财务的特长和专业优势得以发挥。

3.2 从日常管理的微观角度优化集团财务管理措施

3.2.1 建立全新的日常财务管理机制

在财务管理中增设绩效考核项目，提高财务预算的体系建设能力，从根本上促进绩效管理与财务全面预算管理相结合，最终形成财务管理的日常新机制。关于全新的财务管理机制的建立，一定要成员公司所处的行业特点、成员公司的经营状况和已经采纳的管理方式为依据，增强科学预算成员公司各项运作指标的能力，最终制定出适合成员公司的科学预算指标体系。经过这种方法制定出的财务指标预算体系具有较强的操作性和试用性。关于全面预算的制定一定要以自然年为周期，每年重新制定一次，要严格按照成员公司的客观情况来编制财务管理指标体系。准确地做好绩效考核与预算管理的有效衔接，只有全面提升集团预算规划的能力才能从根本上促进集团管理财务的水平得到提高。

3.2.2 成员公司层级分明利于集团公司融资能力的提高

由于母公司规模较大所以一般情况下母公司融资能力不是很高，税金也不能用成本费用抵扣，如果在子公司设立之时便采用分公司的设立方式，这样二级公司可以采用设立三级公司的方式促进集团整体赋税的降低。另外二级公司的资产经营可以逐步被做实，这样有利于提升二级公司的信用担保能力，在二级公司自主经营的积极性被充分调动起来以后，二级公司的融资能力会很大程度上得以提升，这样有利于彻底解决集团的担保问题和融资问题。

3.2.3 建立集团管理资金的平台

第一，建立统一的资金管理平台其目的就是为提高集团资金的利用效率，将各成员公司的资金统一放置资金平台进行管理，逐步形成集团的使用资金池子，增强资金的整体使用效率。第二，集团和成员公司在日常经营中会产生很多沉淀性资金，这些沉淀资金的盘活有利于提高企业资金的使用成本和占用率，只有不断增强资金的流动性才能从根本上促进集团公司的资金收益实现不停地提高。第三、通过资金平台的建立有助于借助集团的规模力量优势，通过内部资金的流动为各成员公司以及母公司提供资金保障，满足其发展的需求，最终实现资金池效益的最大化。第四，通过建立资金管理平台能够实现集团整体上的资金调剂和平衡，在成本不断降低的形势下，降低了各成员公司的融资难度，最终顺利完成融资计划。第五，通过建立集团统一资金平台有利于实时监控成员公司资金的存量、流向和流量。

3.2.4 利用信息化手段建立集团财务信息体系

集团建立的信息化体系能够实现以下财务管理作用，第一，通过信息体系的建立充分完善会计核算体系，集团整体上建立一致的报告制度和会计制度；第二，内部交易的对账、核算以及交易协同确认都会快速地实现并完成；第三，信息化体系的建立是自动分级汇总上报会计报表的基础，有利于集团会计上报的完整性、及时性和准确性地操作，当集团公司面临重大决策时，更为准确的财务数据更有利于集团的关键性战略决策。第四，真实并且实时更新的财务信息更有利于加强财务的预算、监督和投资管理。

4 结语

综上所述，集团公司经营业务和集团的财务管理具有密不可分的关系。建立完善的财务管理制度和采用操作性较强的财务管理措施对于集团的决策管理层作出对集团发展更有利的产略决策。通过完善的制度和管理机制的建立，促进集团的良性发展和最大化利益的获得。

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