行政事业单位内部控制制度分析

文| 杨秀平

我国行政事业单位和其他的制度存在很大不同，因为我国行政事业单位具备服务性特征，为一项工艺组织。所以，要为其配备专业人员，保证在工作积极开展下，将其作为工作目标，在促使其服务能力提升的同时，为单位提供多高效益。

行政事业单位内部控制制度的作用

在我国行政事业单位不断深化改革发展下，社会增强了对单位的关注。所以，在内部工作中构建完善的内部控制制度，能促进工作质量和管理工作水平的提升，也能对其风险有效控制。因此，内部控制制度具备现实发展意义。具体表现为：

第一，能促进我国行政事业单位内资产的安全性与完整性[1]。因为我国行政事业单位承担国有资产保护职责，在经济体制不断深化发展下，我国行政事业单位在自身职能发挥基础上，还参与到多种经济活动中。为了保证经济活动的稳定开展和有效执行，需要根据实际情况，为其构建相关的管理制度，以达到资产的保护作用。

第二，内部控制制度能促进我国行政事业单位管理水平的提升。为了促进行政工作的稳定运行，我国行政事业单位作为社会发展中的监督部门，要增强社会效益，需要将其作为经济活动发展下的主要内容，促使自身职能的发挥和实现，以在最大程度上提升社会发展效率。

第三，内部控制制度能避免贪污腐败现象。我国行政事业单位的日常管理工作是按照一定规范执行的，在制度执行下，人员不仅能更准确的行使自己的权力，也能避免一些舞弊行为的产生。如图一所示，为行政事业单位内部控制制度的整体框架，在各个环节控制模式下，不仅能保证工作的规范发展和执行，也能促使其作用的有效发挥和实现[2]。

图1

行政事业单位内部控制中存在的问题

我国行政事业单位在内部控制工作中，还存在一些问题[3]。如：人员的内部控制意识较为薄弱。在内部控制环境下，思想意识为主要内容，在良好的控制环境下能促进工作的优化发展。但是，由于我国行政事业单位具备特殊性，内部负责人对内部控制工作无法正确理解，在实际工作中达不到标准化。

同时，在各个部门中，也没有保证自身职责的充分发挥和实现，影响整体的进步和发展。如：构建的内部控制制度不完善，我国行政事业单位的内部控制制度是基于财经制度来实现的，很多处理都是按照传统模式进行，其中的管理文件不完整、不科学，无法保证其实质性作用的发挥。如：内部与外部监督力量不足。在我国行政事业单位中，审计部门和财政为监督机构，在期间对资金的运转情况进行分析，但是，未对内部控制制度的完善性做出审计。同时，在审计工作中，缺乏正确的实施手段，无法促进专项审计工作的执行，在整体上受到很大制约[4]。

加强行政事业单位内部控制制度的措施

增强人员的控制意识

在我国行政事业单位中，要保证人员控制意识的增强，需要从单位内的责任人开始，促使其形成更为有效的内部意识。因为责任人为我国行政事业单位内的主要人员，发挥有效的指导作用。所以，要使其对内部控制工作中的相关知识充分掌握和理解，加强对我国行政事业单位内部控制制度建设必要性的认识。同时，还需要在单位内对工作人员进行培训，通过宣传以及教育方式进行培训，保证所有的工作人员都能对内部控制工作充分掌握，理解其发展的重要性，实现人员各个工作职责的充分发挥，以促进内部控制工作的优化执行。在我国行政事业单位内，还需要为其营造良好的控制氛围，保证各个工作人员都能处于良好状态下，以实现内部控制工作的优化发展[5]。

建设完善的内部控制制度

内部控制制度为我国行政事业单位管理工作的基础条件，将其作为工作中的指导思想，能保证其作用的发挥和实现。为其构建完善的内部控制制度，能明确整体的控制目标，也能在内部按照相关规范有序执行，以促进体系的完善化发展。在具体实施期间，需要注意几个方面。如：各个岗位之间要相互分离；要详细明确出各个岗位权限与范围；要对具体的程序和责任进行审批；在不同部门之间要学会监督。在这种相互制衡机制下，不仅能更为准确的分析出内部控制工作的重点，也能使我国行政事业单位达到自我约束的目的。

实施内外部的审计和监督

在我国行政事业单位内部，要促进内部审计机构工作职能的充分发挥。工作中，要为其构建完善的内部审计机制以及内部控制评价机制，促使其权威性以及独立性的发挥，并在期间对我国行政事业单位实施定期的审计与评价。还需要对我国行政事业单位内部控制制度的设计工作进行审计，保证在该工作执行下，达到单位管理水平的提升。内部控制制度在建设期间，由于其自身和人为因素的影响，其受到局限性，因此，为了促进我国行政事业单位内部控制制度的形成，需要基于外部监督来实现。外部审计工作，能将内部工作充分落实，也能促进内部工作的有效执行。我国行政事业单位还需要根据自身特点，保证内部控制制度的科学形成，在这种管理模式下，不仅能提升总体的执行水平和风险控制能力，也能更好对社会利益进行维护[6]。

总结

基于以上的分析可以了解到，在我国行政事业单位内部控制工作中，需要明确其中的内容，促进内部控制制度的完善性。根据单位内的实际发展情况，为其制定完善的内部控制制度，确保其自身职能发挥条件下，更好地为社会服务。