现行财税制度下企业纳税筹划浅析

陈鑫

摘要：现阶段，现行财税制度正在不断地深入推进，对企业纳税筹划产生了极其深远的影响，已经成为了众多企业普遍关注的焦点性话题。在现行财税制度的影响下，加强纳税筹划建设，可以有效降低企业税负，实现企业价值最大化目标，为企业提供更为广阔的发展平台。本文主要分析现行财税制度下企业纳税筹划，并提出几点针对性的完善措施。

关键词：财税制度；企业纳税筹划

1 新形势下企业财税管理现状

（1）“营改增”背景下财税管理机制缺乏统一性“营改增”是我国财税体制改革的必然产物，将营业税转变为增值税，能一定程度降低企业的税负，推动经济整体发展。自2016年5月1日“营改增”全面实施后，在给广大企业带来更多优惠的同时，也不乏新的挑战，促使企业财税管理从税种、税率到计税方法都发生变化，对传统的财税管理工作带来巨大冲击。加之，很多企业在实际财税管理中缺乏完善、系统、统一的管理体系，管理标准各异，执行力度也有所不同，无形中增加了企业财务风险和压力，大大影响了企业的正常稳定经营。

（2）企业财税管理政策体系不够完善企业财税管理相当重要，涉及到整个企业的内部资金、财产管理以及税负问题，因此必须引起高度重视。从企业财税管理实际来看，由于财税政策体系不够完善而阻碍整体发展的情况不少，与此同时，财税政策中相关职责不明确，导致财税管理工作者出现理解偏差，影响企业财税、审计工作的有序开展，进而增加企业经营管理中的财务风险。

（3）企业财税管理信息化水平有待提升在各种信息技术的支持下，企业财税信息管理已成为主流趋势，能有效提升财税管理工作效率和质量。然而深受传统集约化财税管理理念和模式的影响，不少企业的财税管理信息化水平较低，难以满足“营改增”对企业财税管理的要求，同时不利于企业财税信息的共享，制约了企业各部门之间的交流，影响企业的协调发展。2现行财税制度下企业纳税筹划完善措施

（1）加强纳税筹划的风险观念。在企业纳税筹划工作的基础环节中，最重要的就是要做到依法籌划，严格按照法律法规的要求进行筹划。企业全体人员要增强纳税观念和风险观念，贯彻落实到企业的纳税筹划活动中，善于运用财税制度来考虑企业在纳税筹划过程中容易出现的风险性因素，并选择适用性较强的纳税筹划方案，避免筹划风险。

（2）对纳税筹划风险进行深入的评估与反馈。一些纳税筹划方案接近法律规定的边缘，所以在纳税筹划方案中，要深入评估和分析所存在的潜在风险，做好相应的记录分析和备案工作。在现行财税制度的影响下，企业已进入全面营改增阶段，有效控制住了企业的税负。而对于建筑行业和房地产行业来说，在营改增全面实施阶段，必须要完善相关配套措施。通过营改增政策的实施，可以确保税收链条的完整性，严格规范企业的财务税收管理行为，避免重复征税现象的发生。

（3）提高企业财务管理水平。企业要建立健全财务制度，为税务机关的查账征收工作提供便利条件。对财务管理人员要开展一系列的税法知识培训与指导，不断提升企业财务管理的信息化水平，密切关注税法最新法律法规，保持纳税筹划人员较高的专业水平与综合素养。税收作为重要的经济杠杆，可以有效调节企业的投资行为、经营行为和资金走向，科学分配资源，保持经济稳步增长，以弥补市场经济存在的不足。企业也按照税法规程运行。例如华为实行财务集中管理，冲破了法人实体概念，重构了公司的运行逻辑，这是华为财务管理最显著的特征。华为财务可分为四大职能：会计核算、资金管理、财经管理、审计监控。统一的会计核算与审计监控，保证了财务管理的有效开展。

（4）加强与税务机关的联系与交流。企业在纳税筹划过程中，要与当地的工作人员保持密切的交流，掌握最新出台的相关财会知识，达成意见的统一，获得税务机关的认可，为企业合法的筹划行为提供保障，避免税收征管机关误认为企业存在偷税、漏税行为。税收筹划的征纳双方在认知程度上总会不存在差异性。从微观角度分析，税收筹划应具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规范进行税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都具有各自的特征，而且筹划计划的编制与落实都是纳税人自己决定的，税务机关不能干预。

（5）做好企业筹资活动和经营活动中的纳税筹划。其一，权益筹资和债务筹资等是企业外部资金筹集的重要方案，企业在建工程或者财务费用在税前列支的计人范围往往涵盖着债务筹资所发生的手续费用和利息支出，而对于权益筹资成本来说，需要在税后利润中进行支付，所要缴纳的所得税也比较多。在权益资金和债务资金的筹集过程中，要对成本和风险因素进行深入分析，密切关注筹资的边际资本成本和由于负债所带来的财务风险。其二，要选择适应流转税的纳税筹划，在一些大型企业中，纳税人担任着增值税纳税人的角色，面对混合销售，要明确全面筹划哪个方面更具有适应性。在固定资产修理的纳税筹划过程中，固定资产的修理支出可以在当期税前进行扣除。

3 总结语

总而言之，在当前财税制度的作用下，这给企业提出了严格的考验，在开展纳税筹划工作时，需要思考的因素数量繁多，所以，应该和企业发展情况相融合，在掌握发展机会的基础上，缓解企业整体税务压力，从而推动企业更好发展。

参考文献

[1]张慧荣，郭广忠.对我国企业财务管理中纳税筹划的思考.山西广播电视大学学报，2016（03）.

[2]黄征，朱杏龙，毛林根.试论纳税管理视角下的企业薪酬设计.新乡学院学报，2015，（04）.