对外工程企业实施全面预算管理的思路探讨

乔肖雅

【摘要】随着对外工程企业海外市场开发范围的不断扩大，企业海外工程承包项目也随之增多，为了强化对企业资金的有效管控，保证项目管理符合企业战略目标的要求，企业必须实施全面预算管理，实现企业资源的优化配置，有效协调内外部生产经营需求。本文就对外工程企业实施全面预算管理的重要意义和具体思路进行分析探讨。

【关键词】对外工程企业 全面预算管理 战略目标

一、对外工程企业实施全面预算管理的重要意义

（一）实现资源合理配置

全面预算管理是财务管理的重要内容，对外工程企业实施全面预算管理有利于强化对资金的集中管控，并且在海外项目实施过程中协调好责任部门的资源配置，确保海外工程项目的顺利开展。同时，全面预算管理涵盖海外市场环境调研、生产技术管理、设备投资管理等方面，有助于进一步提升企业经营管理水平，实现财务管理目标。

（二）实施战略目标管理

对外工程企业十分重视未来的长远发展，期望通过承包更多的海外建设项目以提升自身在国际市场上的竞争力。在企业战略目标管理中，全面预算管理可根据中长期战略目标制定中长期预算，将战略目标进行量化，增强战略目标的可执行性。通过监控全面预算管理目标的实现，可保证企业战略目标的稳步实现，提高企业对战略目标的规划、实施、控制能力。同时，在全面预算实施的过程中，企业还可以根据海外市场环境的变化对预算作出调整，根据预算调整情况指导战略规划调整，增强企业战略管理的调整能力。

（三）强化风险控制

对外工程企业在经营发展中面临着更多的不确定性因素，如工程项目所在国的政治风险、经济风险、市场风险以及汇率风险等，这些风险均会给企业海外项目的实施以及经济效益目标的实现带来重大影响。而通过实施全面预算管理，可以使对外工程企业对各类风险因素进行预估，在综合考虑风险情况的基础上编制业务预算和财务预算，进而提高风险的事前防范能力。同时，在全面预算执行过程中，企业还可以通过预算执行分析找出潜在的风险隐患，快速采取有效应对措施，避免风险扩大化。

（四）强化成本控制

对外工程企业的项目承包周期长、成本消耗高，为了最大程度地提高项目经济效益，必须在企业内部实施全面预算管理，建立预算绩效考核制度，引导员工重视预算执行，约束预算执行部门的成本支出，从而确保企业各项经济支出均在可控的范围内，不断寻求合理降低成本的空间。

二、对外工程企业实施全面预算管理的思路

（一）建立全面预算管理组织机构

对外工程企业不同于一般类型的企业，其包括境内和海外的经济活动管理事项，所以对外工程企业在实施全面预算管理时应考虑到企业经营的特殊性，构建起两级预算管理体系，兼顾境内外经济活动管理的需求。对外工程企业应成立预算管理委员会，委员会成员包括总经理、总会计师、财务负责人等，负责制定中长期预算目标、审核预算方案、制定预算执行制度等。同时，还要成立预算工作办公室，由财务部门履行办公室的职能，负责财务预算的编制、汇总、分析、考核。对外工程企业应在海外分支机构成立预算工作组，由分支机构负责人负责预算工作，服从预算管理委员会和办公室的管理。

（二）做好预算编制工作

对外工程企业要提高预算编制质量，在建立成本费用指标的前期下，由预算管理委员会同步下达预算指标和考核指标，强化境内部门与海外分支机构的沟通联系，保证预算编制与企业发展的实际情况相符。在预算编制工作中，企业应采取自上而下与自下而上相结合的方式，加强预算管理委员会、办公室与预算执行部门之间的协调沟通，增强预算的可执行性。对外工程企业的预算编制以业务预算和财务预算为主，具体如下：

1.业务预算编制。对外工程企业项目管理部是业务预算编制的归口部门，项目管理部在开展海外工程项目承包业务中，要先对工程所在地的市场环境进行调研，分析项目的技术要求、商务条件、投资需求量等因素。而后，再根据对外工程项目合同、成本和进度情况，预测预算年度内的资金收付额度，编制工程完工百分比预算、建筑安装成本预算、设备采购成本预算、人工成本预算、调试运行成本预算、直接材料预算、期间费用预算等。

2.财务预算编制。企业财务部门在收到项目管理部上报的业务预算之后，预估年度收支情况，并在考虑物价变动、业务内容变动、汇率市场变动等因素的基础上平衡各项期间费用。由于对外工程企业的合同计价均为外币计价，所以财务部门必须重点关注汇率市场的变动，编制出预计资产负债表、利润表和现金流量表。

（三）强化全面预算执行控制

对外工程企业要强化预算执行控制，将预算指标分解落实到各预算执行部门，对预算执行过程进行全方位跟踪控制。具体措施如下：一是强化预算内支出控制。企业要制定授权审批程序，按照预算计划控制业务及费用支出，原则上不允许出现超预算支出现象。二是预算外支出控制。由于对外工程企业在境外承包工程项目，可能会遇到不可控的风险因素，如海外政治风险、经济风险等，在此情况下，工程项目部可向预算管理委员会提出预算调整申请，按照既定审批程序控制预算外支出。三是建立风险预警机制。对外工程企业要重视预算执行过程中的风险管理，建立起风险预警系统，以便于采取有效应对措施。在预算内事项预警中，应设定财务预警指标，当实际支出临近预警指标时采取相应的控制措施，当实际支出超出预警指标时采取必要的预算弥补措施；在预算外事项预警中，因特殊情况和不可控风险而导致预算外支出，企业财务部门必须对这种情况进行分析，判断预算外支出的发生是否合理、必要。四是建立预算执行分析报告制度。财务部门应于每季度、年度进行预算执行分析，找出产生预算节支、超支的原因，总结预算管理经验，并对超支现象提出整改建议。财务部门要编制预算执行分析报告，上报到企业管理层、预算管理委员会进行审查。

（四）实施全面预算考核评价

对外工程企业要对全面预算执行情況进行考核评价，总结预算管理的经验和不足，为下一年度预算编制提供参考依据。全面预算考核评价要以财务指标为考评主体，对各预算执行部门完成预算目标的情况进行考核，具体的考评指标可包括成本费用、项目收款、资产负债率、长期偿债比率、流动比率、总资产周转率、工程款回收率、预算支出降低情况等指标。若在预算期间内发生重大事项，则要对其建立起单独的指标考核体系，确保预算考核评价覆盖到企业各项经济活动中。在考核评价之后，预算管理委员会要根据考核评价结果落实相应的奖惩措施，对表现突出的预算执行部门进行奖励，对表现较差的预算执行部门进行批评，使奖惩措施与各部门员工的薪酬、职位任免挂钩。

三.结论

总而言之，对外工程企业要构建起全面预算管理体系，充分发挥全面预算管理在实现资源合理配置、实施战略目标管理、强化风险控制与成本控制中的作用。在全面预算管理实施的过程中，对外工程企业要结合自身海外项目管理特点，完善预算管理组织架构，提高预算编制质量，落实预算执行控制制度和绩效考核评价制度，从而不断提高企业财务管理水平。

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