浅谈内部控制与内部审计

梁玉红

【摘要】本文针对企业之中的内部控制和内部审计之间的关系，进行了详细的探究和分析，从根本上论述了在内部控制中内部审计所发挥的价值和作用，并根据内部控制中的内部审计评价，提出了相关的问题和看法，为日后内部控制和内部审计之间的研究提供了一定的理论基础和科学依据。

【关键词】内部审计 内部控制

一、内部审计和内部控制之间的关系

（一）协调合作，相辅相成

在企业进行相关的经济活动的过程之中，内部控制可以对经济活动进行统一的组织控制和考核，是一种重要的衡量手段，也可以通过内部控制工作，来为日后的审计工作提供一个可靠的依据；反之，内部的审计工作也可以为内部控制的建设提供一个可靠的保障。如今，随着全球经济一体化趋势情况的不断发展，内部控制受到了越来越多的重视和心态，内部控制工作的进步不仅加速了审计工作的改革，同时也提升了审计工作的效率，对于审计工作来说已经成为了重要的组成部分，二者之间协调合作、相辅相成。

（二）内部审计是内部控制中必不可少的一部分

对于内部控制来说，它的工作内容主要包括对企业的结构，组织进行统一的治理，从而实现权力的分配。对于所有对企业的建设和发展产生的影响的内部因素的总称，我们就称之为内部环境，内部环境是企业可以进行自主的改变和选择的，同时内部环境也是内部控制工作加以实施的一个根本出发点，是内部控制工作中的一个重要组成部分。因此，我们可以看出，对于内部控制来说，内部审计是一个重要的组成部分，而对于内部审计来说，内部控制也是必不可少的。

（三）内部审计可以对内部控制进行监管

内部控制的一种特殊手段和途径，就是内部的审计工作，它在内部控制中占据着一定的特殊地位，它不仅包含了内部控制的工作，同时也相对内部控制其他的内容来说成为了一个独立的个体，不仅可以对内部控制工作中的一些工作内容进行监管，也可以通过自身的独立性来对企业的一些具体情况进行掌握，通过在审计工作中不断积累的经验，对企业的经济活动进行监管，从而对企业展开最为全面的评价，辅助企业内部控制工作的顺利开展。

二、内部审计在内部控制中发挥的作用

（一）充分的评价内部控制

随着企业对自身的风险管理系统的进一步完善和整改，内部控制工作也上升了一个新的高度，充分的和企业的经营管理紧密的结合在一起，因此，内部控制的工作直接對企业的经济运行情况产生了决定性的影响。然而，由于内部控制工作存在着一定的局限性，它需要对成本的效益进行考虑，因此，对于一些临时性或是未涉及到的业务，不能发挥出充分的作用，这也就需要内部审计来发挥自身的功效，以第三方的角度来对这些活动展开有效的评价。内部审计工作不仅可以填补了内部控制工作中的缺失，同时它也保障了自身的独立性能和优势地位，不仅可以对内部控制进行充分的评价，同时也可以提升内部控制整体的工作效率。

（二）主导风险管理

随着时代的发展和进步，人们对于风险的管理意识越来越强，这也就意味着在内部控制中风险管理工作的正式来临，企业会将更多的关注放在风险管理之上，不断地对风险系统进行完善和整改，而在风险管理工作的展开过程之中，内部审计会充分的发挥出自身的独特作用，对可能发生的风险进行全面的分析和管理。在企业内部所发生的风险往往具有一定的传递性和感染性，某一个部门的一时疏忽都可能导致管理上的风险，而且这种风险还会传递到其他的部门之中，最终使整个企业都陷入风险的困境之中，因此，企业要想对风险进行一个合理的规避，就必须要对问题进行全面的考虑，而业务部门却很难对风险做到全方位的探究，而此时只有充分的应用内部审计工作，才可以从客观的角度出发，对风险进行具体的分析和识别，并提出相应的解决对策，如此不仅可以对风险进行统一的协调和处理，还可以为企业的可持续发展提供有利条件。

（三）内部控制中的主要活动方式

内部审计工作人员在开展工作之前，必须要得到企业最高权力机构的授权，如此才能够消除职权滥用等情况发生。对于内部控制来说，内部审计是一个主要的活动方式，它可以根据对风险进行评估的结果来制定出相关的解决对策，如此才可以保障内部控制活动的顺利进行，使风险被控制在可以接受和处理的范围之内。

三、内部控制审计评价中的几个问题和看法

（一）风险问题

目前，随着人们风险管理意识的逐渐增强，因此整个企业的管理的内部控制工作都随着风险管理的发展而发展，对于风险管理来说，审计工作主要是对可能发生的风险进行控制和评估，由于在内部控制工作中，牵制和流程控制工作是主要的核心内容，因此对于可以控制的金额并没有实现具体的量化。例如，在对某一建筑公司的内部控制工作进行审计评价的时候，我我们就可以充分地发挥出审计的重要性，以对业务的控制为根本出发点，通过财务报表的辅助，定性定量地对内部审计的水平进行分析，如此就可以充分的解决内部审计工作没有实现量化这一问题，如此也可以保障在如今风险管理的热潮之中，对现代化的企业做出一个指引的作用。

（二）程序问题

相关的内部审计人员在对内部控制工作展开审计和评价的过程中，应该对业务的内容展开充分的了解，由于行业之间的差异，从而造成了不同行业之间都具备自身的特点，业务流程和相应的制度都会产生明显的区别，因此在对内部控制进行内部审计的过程中，就可以展开问卷或描述的调查方式，如此，才能够对被审计的单位提供出一个合理而可靠的数据。例如，在对某一地产公司的内部控制展开审计的过程之中，就可以充分地结合房地产公司发展的特点，为业务展开充分的调查，然后设计出一套适合房地产公司内部控制审计调查的问卷，从而保障取得的审计内容的科学性和真实性，从而提高审计的效率。

参考文献

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