信息化环境下审计面临的挑战与对策

李海霞 梁露

【摘要】随着社会信息化的快速发展，信息技术在各个领域逐渐普及，审计工作也渐渐融入信息化的行列。文章在分析传统审计和信息化环境下审计的基础上，指出我国在信息化环境下审计职员、审计内容和审计技术所面临的挑战，进而有针对性地提出了强化意识、引进新型审计软件、注重专业人才培养和控制信息化环境下审计风险的整体对策。

【关键词】审计 信息化 挑战 对策

一、引言

信息化环境下的审计工作不仅提高了审计效率和质量，也为审计工作流程和操作的信息化奠定了坚实的基础。随着对审计信息化的大力推行，人们熟知的审计行业的审计环境和审计方式随之发生颠覆性的变化。因此我们有效地掌握审计信息化的特点，是审计信息化下传统审计行业需要面临和解决的一项重要问题。审计工作更多的是关注审计结果与审计风险的控制，研究传统审计在审计信息化下的局限性，能够促进我国企业的内部审计积极适应审计方式改革和发展的要求。

二、传统审计和信息化环境下的审计

（一）传统审计的方式及特点

传统审计的方法主要采用抽查、查询、函证和复核等流程实现。审计部门和人员依据相关规定，对被审部门的财务信息进行一系列的会计操作，并对相关凭证进行复核，从而形成审计结论。传统审计的特色主要体现在如下几个方面：事后性，即审计一般安排在年末，审计是对该年进行审计，缺乏事前审计的作用；具有法律效力，传统审计的结论要求被审部门必须执行，其具备一定的法律效力；集体性，即传统审计更多关心的是被审单位经济活动是否与国家、集体或个人的利益产生冲突。

（二）信息化环境下的新型审计是审计发展的必然趋势

信息化环境下的审计就是在审计操作的过程中充分利用信息技术和信息系统。它包括了信息系统审计，当然还有对财务数据、业务数据等方面的审计内容。在操作过程中，审计信息化需要有一定的计算机技术，还可能用到一定的数学理论和系统工程的方法。审计信息化最明显的作用是用电子计算机来满足日常办公工作的需求，为办公提供便利。但是经过各个工作领域在此方面的研究已经有了很大的改革创新，我国审计信息化已经进入快速发展的时期。因此，在信息化全面覆盖审计工作的进程下，我们必须做好迎接改变的准备。

三、信息化环境下审计面临的挑战

（一）审计职员面临的挑战

目前审计信息化已经进入到了一个深层次发展的时期，在这个过程中人们对它的看法有了很大的改变，管理上也越来越先进。其对审计人员造成的影响主要是在审计软件和计算机技术方面。经过人们对系统的完善，在一定的程序下按照规定的时间把数据提取出来，并且由计算机连续不断的计算数据、输出结果，虽然这个审计工作很复杂，但是系统却克服了这个弊端，从而就使得数据更加准确。因此，审计人员有必要学习审计新技术、计算机技术及一定的数学思维和方法等。

（二）审计内容面临的挑战

在审计信息化全面实施之后，与审计相关单位的探究重点不再是千篇一律的会计资料和其他人为操纵的凭证，更多的变成了审计信息化运行中操作的计算机与之相关的系统、电脑软件和会计资料等等。在这个过程中，审计人员需要做的工作是确认被审计单位或部门所运行的信息化系統是否符合标准、是不是在法律允许之内，确认软件的运行是否准确无误、正确可信并且检验被审部门提供的会计信息是否存在伪造情况等。

（三）审计技术面临的挑战

传统审计过程中审计部门和人员运用一系列会计方法对被审部门的财务信息进行一系列审查，形成审计结论。审计信息化得到充分实现后，会计人员可以在极短的时间内对账簿进行大幅度改动，很难看出任何操作印记。并且需要对审计信息系统进行核实。因此，怎样确认审计成果的可信性和审计工作的时效性，采取什么样的审计方式实施审计，俨然变成了审计人员们应该仔细考虑的问题。

四、信息化环境下审计的应对策略

（一）增强审计信息化意识，转变观念

在审计信息化发展过程中，审计人员必须在思想上认识到“审计信息化”仅仅是提高效率、简化繁琐环节，是使审计行业进步的过程，并非我们最终的目标。要让审计信息化得到重视，必须深刻理解审计信息化将会给审计工作带来怎样的变化。它不但会使得审核体系、信息资料贮存形式、数据处理的固有方式得到变化，也使会计数据范畴层得以拓宽，并且还让审计中应用的内部节制与审计的方法和技术得到改善。

（二）引进并充分利用审计软件

审计人员日常使用的审计软件是在进行计算机审计工作中十分重要的技术工具，审计相关软件可以分为四类：现场工作软件、法规软件、专用审计软件和审计管理软件。体现计算机审计软件的先进程度的审计工作软件不断更新，以其特殊的功能如今已然成为审计工作的主流，在审计工作过程中已经成为必不可少的技术工具，它的成长也体现了信息化环境下审计的发展水平。引入并充分利用审计软件于实际工作当中已是当今审计行业的发展趋势。

（三）注重信息化审计专业人员的培养

任何行业的发展都离不开人才的培养和支持。现阶段，我国许多高等院校都已相继开设审计信息化专业课程，相关人才的培养逐渐被重视。但是由于整个社会对信息化审计的认识不够深入，相关审计工作的开展和应用并不够完善，因此有必要开展信息化审计的正规教学。通过高校资源实现信息化审计的培养，培养更多掌握会计、财务、审计等理论知识，充分了解计算机、审计信息化系统的操作及计算机审计特有技术等方面的复合型审计人才。

（四）有效控制信息化审计的风险

传统审计在内容上关注更多的是会计资料，而信息化环境下被审单位的财务信息全部由系统或软件导出，因此要将审计内容的焦点转移到处理会计资料的审计系统和软件上。基于此，要求被审单位建立新的内部控制制度，审计人员在对被审部门的审计内容进行审核时，需要对计算机系统的稳定性、准确性和合规性进行检测和管控，对运行软件是否合理进行评价，只有这样才能保证审计结果的准确无误。

五、结语

在当今科技飞速发展的情况下，审计信息化是未来的必然发展趋势。结合近几年我国在审计信息化行业的研究成果，审计信息化在审计改革领域已经迅速发展。审计信息化的应用使审计工作的处理更快速、更准确，大大提高了工作效率。与此同时，传统审计也遭遇了巨大挑战，其发展理念必须要随着客观经济环境的不断变化而创新、改革、发展和完善，只有这样审计工作才能更高效、更完善。

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作者简介：李海霞（1973-），女，汉族，陕西西安人，西京学院硕士生导师，研究方向：审计学；梁露（1994-），男，汉族，山西临汾人，西京学院在读硕士研究生，研究方向：内部控制与内部审计。