关于如何建立完善教育事业单位收入内控制度的思考

靳静

【摘要】随着我国综合国力的提升及教育事业的快速发展，教育事业单位自身的潜能和优势得到了充分的挖掘和展现。教育事业单位的收入也愈多地表现为来源多样化及数额增量化。收入作为教育事业单位持续发展的源动力，对教育事业单位的建设和发展起到决定性作用。如何保障收入资金的安全性与效益性，充分发挥其“蓄水池”的作用，显得尤为重要。因此，收入的内部控制制度的建设对教育事业单位的重要程度不言而喻。收入内部控制制度就是指与收入有关的经济活动中的风险点被合理控制的过程，运用收入内控制度合理的保障了收入活动的合法合规、收入资金的安全和充分利用、财务信息的完整和准确以及有效预防贪腐行为的发生等。建立完善收入内控制度，有利于教育事业单位经济活动的顺利开展，为教育事业单位的运行发展提供基本保障。

【关键词】教育事业单位 收入 内控制度

收入是教育事业单位展开教育教学相关活动的经济支撑，其类型主要包括财政拨款、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、上级补助收入和其他收入等。这些形成收入的资金首先要符合国家相关的法律法规，保障收入取得的合法性，还要最大限度地满足单位发展需求，保障收入资金充分运用。收入内部控制制度是单位内部控制体系重要的组成部分，其建立完善及有效实施在教育事业单位的内控工作中发挥着重要作用。

一、收入内控制度建立实施的前提条件

内部控制制度是为了实现预设的目标而设立的一个保障体系，单位在发展过程中创建的关于风险承担的自我限制的规定，来达到既定目标的过程就是我们口中所说的内部控制制度。想要建立科学合理的内控制度，首先要建立和维护一个良好的内部环境，得到单位领导的重视与支持，与各部门间保持良好的信息传递与沟通，由较高专业水平的人员实施，同时建立相应内部控制的监督机制。

二、收入内控制度建设的组织和实施

根据规定，单位负责人应对本单位内部控制制度的建立与实施负责。因此，单位负责人首先要重视内控制度的建设，对内控制度的概念及内容有所认知，并加入到内控制度的建设中，提供必要的人力物力支持。教育事业单位还应设立专门的内控职能部门，由其组织和协调内控制度的建立和实施。

加强收入控制制度的建设还要注意以下几个方面：

一是要实现不相容岗位相互分离。例如票据开具与款项执收、款项执收与业务核算，票据申领保管与使用等，这些岗位必须相互分离、互相监督、互相制约。

二是要建立严密的授权审批制度。对收入来源的途径是否合法、合规，需要提前进行分析判断，重大资金的收入更需要进行严格的审批。因此，需要建立健全授权审批制度，制定科学合理的审批流程，严格控制收入的来源途径，保障收入的合法性，预防舞弊行为的发生。

三是要重视应收款项的控制。教育事业单位在获取科研收入或其他收入等资金时，有时需要先行向对方单位开具收款票据，教育事业单位一般会按照开票金额计入收入，同时形成应收款项。如果这部分款项当年未能收回的话，实际上是虚增了本单位当年的收入。所以，应尽量减少应收款项的发生，与相关部门及个人及时沟通，设定期限进行催收，并落实到责任人，应收款项无法收回的，由责任人承担相关责任。避免长期挂账的情况，有助于防范应收未收款项带来的财务风险。

四是财务部门需要明确进行归口管理的所有收入项目，准确掌握相关信息，防止漏收错收，防止“小金库”的产生。

三、收入内控制度建设的关键环节及控制措施

（一）收入业务环节存在的风险

一是收入未按照法律规定的项目和标准征收，收费项目未经有关管理部门批准或备案，造成违规收费或乱收费情况的产生。

二是其他部门擅自办理收款业务，未由财务部门统一管理，私设“小金库”。

三是违反“收支两条线”的管理规定，应缴不缴或少缴，截留、挪用本应缴入财政的资金，收入不入账或设立账外账，形成收入资金的体外循环。

四是财务部门和执收部门缺乏及时沟通，造成收入项目不全或收费标准不准确，形成应收未收或少收的情况，造成单位利益受损。

五是票据管控不规范，发生票据丢失、违规开票等情况。

（二）主要控制措施

一是对收入业务实施归口管理，明确由财务部门统一管理各项收入并进行会计核算，严禁设立账外账。

二是严格执行“收支两条线”的规定，按照规定的项目和标准征收非税收入，据实开具财政票据，做到票款分离，并及时、足額上缴国库或财政专户，不得私自截留或挪用。

三是应定期与银行及上级财政部门进行对账，确认国库收到的款项与单位上缴款的项目及金额是否相符，并对征收情况进行分析对比，判断有无异常。

四是建立健全票据管理制度，票据的申领、使用、核销均应严格履行相关手续。定期对各类票据进行盘点清查，检查票据使用是否合规，开票金额与记账金额是否相符。

四、收入内控制度的评价与监督

（一）收入内控制度的评价

收入内部控制评价就是对收入控制的设计及执行的有效性发表意见。

第一，对设计环节有效性的评价，是为了更好的确保收入控制目标的实现。收入内部控制制度的设计首先要合法合规，其次要做到全面性与重要性相结合，既要覆盖所有收入活动，又要重点关注重大的收入活动及其存在的风险，最后还要考虑到单位的实际情况，使设计的内控制度切实可行，确保其可操作性。

第二，对执行环节有效性的评价是看单位能否按照所设计的收入内控制度正确执行，收入内部控制执行的有效性是保证其内部控制目标实现的基础。

（二）收入内控制度的内部监督

教育事业单位应完善其内控监督机制，根据执行与监督分离的原则，应当保持监督部门的相对独立性，不能由内控实施部门开展监督工作，一般由专门的内审部门实施。内部审计部门应定期或不定期监督检查收入内控制度的建立与实施情况，监督检查关键岗位人员的设置情况，及时发现问题并提出合理建议。监督检查工作应当每年至少一次。

五、结束语

近年来国家对教育事业单位财政资金投入力度不断加大，与此同时，教育事业单位取得的事业收入、科研收入、经营收入及其他收入等资金来源日益多元化，既对教育事业单位发展提供了多方面的有力支持，又对收入资金的管理提出了严峻的考验。收入的管理问题已引起国家及社会各界的高度关注，要充分意识到收入管理和控制的必要性，只有建立并不断完善收入内控制度并有效实施，才能确保收入的合法性及安全性，防止腐败的滋生，推动教育事业单位健康发展。

参考文献

[1]刘伟华.高校收入内部控制探讨.财经界.2015（23）：53.

[2]马嘉琳.高校收入内部控制管理问题初探.商业故事.2016（22）：70.

基金项目：廊坊市科技局课题，廊坊市教育事业单位“管、控、审、监”四位一体经费支出监控体系研究（2017029001）。