企业财务管理中税收筹划的应用

吕俊虹

[摘 要] 税收筹划是当今企业关注的热点问题之一，我国中小企业的税收筹划工作还处在刚刚起步阶段，正当合理地进行企业税收筹划不但可以为企业起到节流作用，还能让企业对国家税收政策有更充分全面的了解。文章以企业财务管理中税收筹划的应用作为选题，分析当前企业税收筹划的应用，在研究的过程提出了改进建议，希望这些建议能为我国中小企业的税收筹划起到一点启发性作用，从而能够使我国企业的税收筹划工作得到广泛推广，助力中小企业的发展。

[关键词] 财务；管理；税务筹划

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 002

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）11- 0006- 02

1 税收筹划相关概述

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划做了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对經营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。”此外，税收筹划具备了合法性、筹划性、风险性以及专业性的特质。

2 企业财务管理中税收筹划应用的可行性及存在的问题分析

2.1 企业财务管理中税收筹划应用的可行性分析

企业在开展财务管理的时候，税收筹划发挥着非常重要的作用。从企业角度来说，税务筹划可以降低企业纳税成本，因此，企业如果能够通过税务筹划减轻税负，那么创造的价值和利润就能够有更多的部分留归自己，相应地就能够增加企业自身可支配的资金，从而更加有利于企业的发展。而一个企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业财务会计制度，从而更好地提高企业的会计管理水平，这对于企业财务整体水平以及企业经营水平，都有着促进作用。于国家而言，尽管企业进行税务筹划主观上是为了减轻税务负担，但在客观上，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路。如果国家制订的税收政策导向正确，税务筹划将会对社会经济产生积极的、正向的作用。

2.2 企业财务管理中税收筹划应用存在的问题分析

从当前企业财务管理税收筹划的应用情况来说，有很多方面的问题需要解决，这些问题主要反映在以下方面。有些企业对于税收筹划的了解程度不够，企业财务管理的时候，对于税收筹划的导入在我国发展的时间不长。某些企业在这个概念的理解上不多，有些企业的财务人员对税收筹划形成了错误的观点，提出了偷税漏税以及逃税，和复杂的税收筹划比较来说更便利，没有体现税收筹划的科学应用。有些企业的税收筹划，在风险意识上没有得到很好的体现，对企业财务管理的时候对税收筹划的风险没有重视，这是不利于企业财务管理水平提升的。

3 企业财务管理进行税收策划的主要方式

避税策划主要是指纳税人在充分认识当前税法的前提下，拥有会计人员的会计知识，做好了投融资以及经营活动的安排工作，在不触犯法律规范的前提下实现的少交以及不交税的目标，可以积极借助国家税收政策，进行的税收逃避，包括了优惠政策，成本计算法以及租赁法。

3.1 用足税收优惠政策

新税法积极的贯彻落实了国务院税收减免政策的权利，避免出现了乱收的情况，且在税法形式的规定上，形成各种税收优惠政策，包括了高新技术开发区的高新技术企业。根据15%的所得税进行征收，新成立的高新技术企业免征所得税时间为两年，在生产之日起，只要分配为主要原料的材料，可以在五年内降低以及免征所得税。相关技术转让和咨询方面的服务，30万元以下年纯收入的企业和机构不被征收所得税。企业要强化这方面的政策研究工作，积极调整所得税，促进企业获得各种优惠政策，才能够积极的避税并且促进企业的实力得到壮大。

在这个过程中，开发区如雨后春笋般在全国各地得到发展，提出的投资条件具有吸引力，很多都是用几年的时间促进企业的所得税下降，降低收费的条件，获得资金以及人才。当企业鼓励行业以及高科技产业发展的时候，这种优惠条件是优先考虑的事情，这是企业逃避税收的主要因素之一。

3.2 营改增

我国在1994年针对商品以及劳务行为分开征收增值税以及营业税，这两种税收结构组成不能够相互抵消，并没有促进重复征税的现象得的解决，对于经济结构调整以及服务业的发展，产生了很大的不利影响。将营业税改征增值税，可以减轻重复征税的问题，促进服务业的竞争能力提升，有利于社会实现专业化分包，实现了产业融合的目标，促进小额纳税人的税收负担下降，实现小微企业发展以及扩大就业。很多企业使用航信软件“懂税的ERP” 产品，为了实现管理系统和纳税系统实现信息传递的需要，要针对管理过程中的税种（包括了增值税、所得税以及出口退税）开展专业处理，一方面促进企业了解自己的账务情况，有利于企业的实力被评估，促进企业积极进行整合，并且使用国家税收的优惠政策，强化企业的税务统筹工作，积极地促进企业的实力得到保留，为企业管理决策提供更好的运营模式，为创利奠定了良好的基础。积极的推动产业结构发展和调整，实现企业科技创新的目标。

3.3 定价转移

转移定价法就是企业逃避不必要废物的主要方法之一，有关联的企业通过双方协商以及利润转移，促进税收这一块能够得到避税，没有根据一般的市场价格开展议价，只是保留了双方利润最大化，这种定价方法没有和市场的公平价格相一致，但是这种方法为企业的收入减少，提供了更多的实际利益转移。定价的逃避准则，一般可以用在税率有差距的企业中，通过价格的协商改动，有利于税率高的企业事务转移给另一方，最终实现双赢的目标，实现减税甚至不浪费的作用。

3.4 分摊费用

依照生产经营过程中的一定办法能够实现成本摊销的目标就是分摊费用。分摊费用的前提条件就是在一定费用支出的前提下，能够获得账户平衡，最大限度地进行费用分摊。可以逃避各种税务公共费用分摊的原则，一般是实际费用分摊，平均分摊以及不平均分摊等不违规的行为。通过实地经验，了解到，不管使用哪一种摊销模式，可以让费用积极的摊余成本，让早期的成本费用增加。但是，使用哪种分摊方法可以积极地帮助企业，就需要依据后期费用产生时间数额的定向条件开展具体的计算分析才能够确定。

4 企业财务管理中税收筹划的对策

4.1 树立正确的税收筹划意识

税收筹划能够保护中小企业的合法权益。当前，政府机关、税务机关通过借助传媒、讲座、知识培训等方式，向企业宣贯税收筹划，主要是希望能够以这些方式，让企业明白税收筹划能够合理避税，从而更好地实现企业利润最大化。以及让企业能够识别出进行税收筹划的优势与应用，通过这种方式，加强企业管理人员进行税收筹划的意识，提高中小企业财会人员的税收筹划水平。

4.2 提高税收筹划人员素质

一方面，提高中小企业管理人员的专业水平。对于中小企业而言，企业管理人员的素质至关重要，应该通过培训等途径让企业的管理人员，特别是财务人员熟知财经法规以及税法等相关知识，建立健全的企业财务制度。另一方面，培养大批合格的税收筹划后备人才。目前，很多高校都开设有经济类专业，尤其是会计专业，很多高校都有这个专业，而税收，税法在会计专业开设的课程不多。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地，应该在大学经济类专业开设税收筹划课程，提高我国税收筹划工作的整体水平。

4.3 重视税收筹划工作

當前，很多中小企业税收筹划的管理层次水平十分低下，主要是因为目前中小企业的经营管理人员漠视税收筹划，没有意识到通过合法的筹划保护自己的正当权益。企业的经营管理者总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业税收支出的筹划。因此企业经营管理者应重视税收筹划工作，协调各部门及分支机构相互配合、积极研究适合自身情况的税收筹划或聘请专家、税务中介机构帮助做税收筹划。

5 结 论

总之，税务筹划在现代企业财务管理中发挥着重要的作用，其为企业带来是直接或间接财务利益不容忽视。现代企业要加强对税务筹划的重视，引入相应的专业人才，对本企业进行相应的税务筹划，以增强企业的效益和竞争力。

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