县级行政事业单位的内部控制问题与对策

程立臣

摘要：基于一些县级行政事业单位在内控方面还存在内控意识不足、财务制度不完善、预算管理不科学等问题，需要关注和重视县级行政事业单位的内部控制问题，思考和探索适宜于县级行政事业单位的内部控制对策，以切实提升县级行政事业单位的内部控制管理水平。

关键词：县级行政事业单位；内部控制；对策

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布之后，县级行政事业单位的内部控制管理工作虽然取得了一定的成效，但是还存在内控意识不足、财务制度不完善、预算管理不科学等内控方面的问题。为此，要对其存在的问题进行分析，采取有效的解决对策，提升县级行政事业单位的内部控制管理水平。

一、县级行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）管理层的内部控制意识不足

当内部控制观念引入到县级行政事业单位的管理中时，部分管理者还没有充分认识到内部控制对于单位管理的重要作用和意义，不愿意接受现代内部控制管理理念和实践，还依然是按照传统的固态思维模式进行单位管理，缺乏在内部控制中的资金支持、人员支持，这就使县级行政事业单位的内部控制工作进展缓慢，缺乏较高的质量和效率。

（二）缺乏完善的财务管理制度

县级行政事业单位的内部控制制度体系还不够完善，缺乏足够健全的财务管理制度作为根本保障，在一些单位内部尚未建立完善的财务管理制度，存在财务管理制度随意化、规范化的现象。同时，一些县级行政事业单位内部存在岗位的职责交叉现象，呈现出较为复杂的财务状况，这就使单位的财务管理效能下降。

（三）缺乏科学合理的预算控制和管理

县级行政事业单位的预算控制和管理工作不受重视，一些单位内部尽管设置了预算部门，然而并没有完全依照预算管理的控制流程进行操作，导致一些资金处于预算控制的范畴之外，降低了预算控制的科学合理性。

（四）内部控制监督职能流于形式

在县级行政事业单位的内部控制管理过程中，缺乏健全有效的监督和检查机制，其自我評价、内部监督和外部监督存在不同程度的弱化、边缘化状态，使这些内部控制监督职能流于形式，出现监督功能失效的状态和问题。同时，财政部门、审计部门、监察部门存在各自为政的状态，没有实现对县级行政事业单位的协同化监督和检查，没有有效的监督合力，难以充分发挥其监督的实效性功能。

二、县级行政事业单位内部控制的对策

（一）建立健全县级行政事业单位的制度体系

行政事业单位的内部控制要真实、全面地反映单位的经济业务活动状态，以促进行政事业单位的行政管理水平的不断提升。在建立健全县级行政事业单位的内部控制制度体系的过程中，主要应当从以下方面入手：

（1）加强组织领导。新时期的县级行政事业单位，在形成良好的内部控制体系过程中，必然需要有一定的技术支持，而信息化技术属于现阶段的核心技术，其能够在当前内部控制的基础上进行深层次的完善，使得内部控制能够扩展到整个单位的发展当中。县级行政事业单位要成立机构合理、职责明确的内部控制领导小组，要将单位的财务部门、各业务部门吸纳进来，使之成为单位内部控制组织结构中相互制约、相互监督的部分，能够全面开展对县级行政事业单位的内部控制实施、监督、评价和整改等具体工作，更好地推动单位内部控制工作的顺利进行。

（2）加强调查研究。要梳理县级行政事业单位的各项经济业务流程，找寻各业务流程的风险关键点，在充分加强调查研究的前提下，拟定与单位相适应的内部控制制度，明确各部门人员的职责分工，实现对所有业务活动及资金的控制和管理，较好地规避资金管理的风险，达到内部控制工作“零死角”的管理目标[1]。

（3）完善机构建设。要确定县级行政事业单位的不相容岗位分离制度、定期轮岗制度等，实现对关键风险岗位人员的监督和检查，促进各部门人员的联动，较好地完善单位内部机构，加大内部控制管理的力度。

（二）加强单位内部控制的重视度

要增强县级行政事业单位管理者的内部控制意识和观念，开展内部控制相关的教育和学习，丰富单位领导者的内部控制先进理念和知识储备，营造良好的单位内部控制环境和氛围。同时，还要加大对单位全体成员的内部控制培训和教育，要将完善的内部控制制度编制成册，使每一个员工都能够掌握单位的内部控制制度规范，并通过内部控制周例会制度、相互评分等方式，形成内部控制的常态化、稳定化，及时发现内部控制中存在的问题并加以改进。另外，还要加大对单位内部控制人员的激励力度，要拓宽单位内部控制人员晋升的渠道，在多样化的专业培训和教育条件下，培育单位所需要的专业型内部控制管理人员，提升内部控制管理人员的素质。

（三）加强内部控制监督和评价

县级行政事业单位要加强单位的内部控制监督和评价，利用现代信息化技术和手段，建构和完善单位的内部控制信息系统，在自动化系统的监督和评价之下，可以较好地防止领导越权、职工相互串通等现象，增强内部控制监督与评价的科学性、公正性。同时，还可以通过加强外部监督的方式，形成财政、审计、纪检、监察的联动机制，较好地优化内部控制监督和效果。

三、结语

县级行政事业单位的内部控制工作是长期、动态而系统的工程，单位领导和员工都要加强对内部控制和管理的重视，不断完善单位内部控制管理机制，优化内部控制管理办法，全面提升内部控制的科学性、合理性、有效性和管理水平。

参考文献：

[1]王琳.关于行政事业单位内部控制的探讨[J].财会学习，2017（19）：253.