后营改增时代施工企业纳税筹划简析

赵春香

摘要：针对后营改增时代施工企业纳税筹划进行分析，介绍了营改增对企业带来的影响。介绍了营改增施工企业纳税工作现状，主要内容有：税收管理体系落后，企业进项抵扣范围不明确，工程项目管理效果不佳。结合这些内容，总结了后营改增时代施工企业纳税筹划，主要包括：施工过程中，具体税收筹划，施工过程中各项费用处理，确定进行税额抵扣范围等。希望通过对这些内容的分析，能够为后营改增时代施工企业纳税筹划提供一定帮助。

关键词：营改增；施工企业；纳税筹划

随着营改增政策的进一步实施，这对于施工企业而言，会带来极大的影响，相应施工企业一定要充分重视这一内容，对营改增中的具体规定进行认真学习，充分认识到营改增对企业发展的真正价值和意义。企业对自身实收工作进行科学筹划，促使本企业税收筹划符合当前市场发展需要，运用先进技术手段，对相关数据进行收集，最终有效帮助企业缓解赋税压力，提高企业经济效益。

对于众多企业来说，营改增均带来极大影响，这不但对企业纳税工作带来影响，与此同时，企业具体运行过程中，各个方面均发生一定变化。在众多企业中，施工企业也是被影响的企业之一。施工企业在营改增背景下，需对现有的税收环境以及税收制度进行充分了解，促使运营工作的有效性得到提升。但是，从整体角度进行分析，相应施工企业，过度关注工程项目，忽略了营改增对企业带来的具体影响。因此，存在众多施工企业在进行营改增之后，不但没有降低纳税成本，甚至在纳税过程中增加了成本。因此，施工企业需要对应该营改增中存在的细则进行详细分析，提供企业发展合理性。

一、营改增施工企业纳税工作现状

（一）税收管理体系落后

实施营改增之后，我国税收制度发生较大变化，这种情况下，对施工企业带来重要意义。即便营改增对于不同企业来说，均具有重要意义，但是对于施工企业而言，大多数没有对新的环境进行明确，导致企业中的税收管体体系相對落后。

（二）企业进项抵扣范围不明确

因为施工企业中，进项税额的抵扣基本上是要在一定时间范围内进行，相应施工企业对于相关时限的了解不够充分，这就促使较多的抵扣进项部分难以进行有效抵扣。

（三）工程项目管理效果不佳

相应施工企业，要借助具体运营工作进行进一步发展[1]。但是，在对企业进行具体的运营以及管理，就需要促使其充分适应营改增的新环境。施工企业在一定程度上对营改增进行相应的考虑和分析，但是考虑的角度基本上是从纳税工作上进行适当的调整的。企业并不会借助预算以及成本控制方式，适当降低企业纳税支出。与此同时，企业纳成本以及纳税目标不是十分明确，这就很难在工程实施过程中进行项目分配。

二、后营改增时代施工企业纳税筹划

（一）施工过程中，具体税收筹划

1.施工材料。材料供应商需几何供应材料的种类，选择不同税率的增值专用发票，或者对增值税普通发票进行使用。以钢筋为例，这种材料能够获得17%的增值税专用发票，对混凝土、水泥等，基本上使用的是6%的专用发票。砂子、砖等一般性材料，基本上不使用增值发票。这就要税务所代开3%的增值税专用发票。因此，在后营改增背景下，相应施工企业可以选择使用提供增值税专用发票的供应商。

2.人工方面。对相应劳务公司进行选择时，可以优先选择具备一定劳务资质的公司进行合作，和劳务公司之间签订相应合同，并且提供相应的增值税专用发票，以防止因为营改增政策的进一步实施，而导致劳务公司提高劳务成本[2]。

3.机械设备。相应施工企业，进行具体施工过程中，会用到大量机械设备，这些机械设备在总资金中占据着较大的份额，同时会对这些机械设备进行长时间的使用。例如，塔吊、电梯、搅拌机、钢筋加工的机械设备。在实施后营改增前，部分施工企业通常会使用租赁方式，获取相应机械设备，然后按照租金的17%来缴纳增值税。当营改增实施之后，相应施工企业可以购买相关机械设备，从而获得相应的增值税专用发票，通过这种方式对税费进行一次性的抵扣[3]。

（二）施工过程中各项费用处理

施工企业具体施工时，会使用大量水电，水电主要来自于国家电网自来水公司，可以从自来水公司获取3%的增值税专用发票，从国家电网获得17%的增值税专用发票，如果具体施工时，从其他渠道获得水电，施工企业最好获取增值税占用发票。施工中的通信设备，如果是以个人的名义开具的，就很难获得增值税专用发票，不能对福利性质中的通信费用补贴进行抵扣。对于汽油、柴油等，如果采用车辆司机个人分次加油的方式，这就难以获取增值税专用发票。这种情况下，相应施工企业可以统一办理电话费卡或者加油卡，通过这种方式，相应电信企业以及石油企业则可以为施工企业开具统一的增值税专用发票，对税费进行抵扣。

（三）确定进行税额抵扣范围

针对施工企业，对增值税进项税额进行抵扣，对于企业的未来发展具有重要帮助。因此，企业需要对进项税的抵扣工作进行严格把关，使其具有较高的规范性。相应施工企业，需要细密研究营改增的细节，可以从响应政策中，对抵扣部分进行确定。与此同时，还需以企业自身实际情况，对进项税抵扣部分进行划分。在对进项税进行具体的抵扣工作，要求花费一定的时间，这就要求相应施工企业度对其进行及时确定，可以对进项税的抵扣进行申报[4]。通过这种方式，让企业充分享受到营改增的优惠政策。因为我国对于高新技术企业和技术研发等方面的工作给予大力支持。在这一背景下，相应施工企业需在原有运营基础上，对企业相应技术进行大力创新，这就可以在不同技术研发中，充分享受国家的更多优惠和政策上的支撑。

（四）提高税务风险防范力度

在相应的营改增时代背景下，相应施工企业将会面临巨大风险，企业要进一步对税务风险进行应对，只有这样才能够确保自身得到有效发展。施工企业对税务风险的应对能力相对薄弱，因此企业要积极优化风险预警系统，不断将系统进行完善和创新，最终促使无风险得到有效防范。通过相应信息系统的帮助，可以结合营改增在相应的行业内部对于纳税的需求进行研究，然后对企业中具体纳税工作进行协调，针对企业当中存在的不符合条件的纳税行为进行进一步完善。与此同时，对企业中各个部分工作的进行积极带动，最终完成对纳税的科学筹划。相应施工企业在内部使用信息化管理系统，能够在一定程度上提升企业本身对税收政策的敏感度，及时结合税务风险，对其进行预防和处理，通过这种方式，促使企业能够充分克服相关风险，最终实现有效发展[5]。

三、结束语

总之，营改增的发展给广大企业的发展带来重要影响。促使企业运营以及未来发展得到一定调整，企业要充分适应营改增税收环境，只有这样，才能够确保企业未来发展中，自身纳税工作科学合理。企业需要结合本身运营过程中的特点、营改增相关要求，对纳税工作进行进一步优化和完善，最终帮助企业降低纳税成本，提高经济效益。

参考文献：

[1]王燕.企业“营改增”后纳税筹划的思考——以建筑施工企业为例[J].中国商论，2016（36）：82-83.

[2]裴广升.“营改增”新环境下建筑施工企业的纳税筹划[J].中国总会计师，2016（09）：48-50.

[3]魏红兵.营改增后建筑施工企业的纳税筹划策略[J].财经界（学术版），2016（15）：332.

[4]詹奎芳，高群.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].潍坊学院学报，2014，14（05）：55-57.

[5]周煜.建筑施工企业营改增后的纳税筹划探讨[J].中外企业家，2014（19）：143-144.