高校内部控制建设中存在的问题及对策研究

白鸽

摘要：内部控制对一个单位的发展至关重要。新形势下，高校加强内部控制建设是完善管理、深化改革以及夯实各项基础工作的本质要求。文章从内部控制的五要素出发，分析了目前高校内部控制建设存在的问题，并提出了完善高校内部控制的对策。

关键词：高校；内部控制建设；问题；对策

随着2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》和2016年《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的颁布，各高校都逐渐认识到内部控制建设对高校发展的重要意义，积极推进内部控制建设工作。但随着近年国家对高等教育投入的不断加大，经费规模的逐年增加，经济活动出现多元化的趋势，在高校建立健全内部控制面临着严峻的挑战。本文从高校内部控制建设中存在的问题入手，分析了问题产生的原因，并提出了相应的对策措施。

一、高校内部控制建设中存在的问题

内部控制建设作为一项重大的管理制度创新，是完善高校内部治理结构，推进教育治理能力现代化，建立现代高校制度的必然要求。目前，很多高校积极开展内部控制的建设工作，组织各个部门和人员实施控制措施，取得了一些成效，但与完全满足高校经营管理的要求还有一些差距和不足，其主要表现在一下几个方面：

（一）高校内部控制建设环境薄弱

高校领导对内部控制不太重视，缺乏了解，导致内部控制没有在全校范围内引起重视。片面以为主要是会计人员的的职责，导致高校内部控制意识整体薄弱；另外由于我国高校属于事业单位，主要是以公共利益为办学目标，构建实施内部控制是一个耗时的项目，无法起到立竿见影的效果，而内部控制建设的目的是为了更好的实现各项目标，所以与企业相比，导致高校建设内部控制的动力不足。

（二）风险评估机制不完善

高校在运行过程中面临各种风险，例如办学定位风险、财务管理风险以及债务风险等，这就要求高校能及时有效的识别、分析并有效应对风险。但现实情况是很多高校没有开展风险识别与评估工作，即便个别有开展的，也由于缺乏专门的熟悉国家有关政策和各项经济活动流程特点的风险分析评估人员，也缺乏外援的相关技术指导。另外对于高校风险评估指标的设置，只是凭借管理人员自身经验，仅仅关注量化的财务经营风险，而很少考虑难以量化的风险。

（三）控制活动不健全

控制活动是各项目标有效实现的基础，应涵盖到高校的各项业务活动层面，并涉及到授权审批、实物控制、职责分离、业绩评价、信息处理等一系列内容。目前，高校还没有设计建立一套全面完整的制度体系，主要是每个职能部门只是关注自己的业务内容，仅以自己的工作职责为出发点，各自为政设计业务制度，甚至部分内部控制制度和流程存在盲点，导致缺乏科学性和连贯性。

（四）信息系统与沟通渠道不畅

目前高校的信息沟通渠道还存在沟通不足的问题。从内部来说，各部门之间、管理层与基层教职工之间信息交流很少，没有建立有效的沟通渠道，仅在业务相联系时进行局部的电话沟通或邮件咨询，导致许多应该有的政策和具体的实施程序并没有得到良好的落实，其在内部控制中所起的作用也不被教职工了解；从外部来说，高校与上级主管部门、社会、家长的沟通不足，信息公开还不够，特别是考试招生、基建工程招投标、校级领导干部社会兼职等事项还需进一步公开。

（五）监督评价不充分

高校从内部来说在机构设置上有纪检、审计等内部监督机构，从外部来说有政府审计和教育主管机构的监督，但都难以形成实质上的有效监督。由于内部监督是在管理层直接领导下开展工作的，偏重于机构职能的履行，缺乏独立性和权威性，未能对学校各项业务活动进行充分监督。而外部更多侧重于对资金使用的真实性、合法性和效益性进行监督，忽略了对内部控制的健全性和有效性进行检查审计。

二、完善高校内部控制制度建设的对策

（一）加强内部控制环境建设

控制环境对于高校非常重要，是否具有良好的控制环境直接决定了内部控制运行效果的好坏。只有具备适宜的控制环境，才能搞好内部控制体系建设。首先高校的管理层要重视内部控制。高校领导对内部控制的态度是高校内部控制建设成败的重要因素。所以应积极促使管理层自发地关注内部控制的设计、重视内部控制的执行效果，并对高校领导层积极开展内部控制建设的培训活动，强调内部控制对高校发展的重要性，不断提高内控意识。其次，各部门和其他教职工也要认识到内部控制的重要性，而不是仅靠靠学校领导、财务管理部门、审计等少数部门与工作人员的去完成。只有加强全员认识，从上至下层层重视加强内部控制建设，科学界定部门和不同人员在内部控制全过程中的作用和定位，让内部控制观念在高校全体成员中得到重视。

（二）树立风险防范意识，建立风险评估体系

高校面临着巨大的风险与不确定性，当风险积累到一定程度，有可能引发高校的危机。在激烈的市场竞争中，高校应树立全面风险管理理念，建立风险管理制度，从科研、基建等各项业务过程及时识别存在的风险，并对风险等级进行评估，对于重大风险积极应对。特别是高风险领域，要从前期调研、立项、招投标等进行事前事中事后的全过程检测风险，建立控制程序，预防各类腐败和舞弊情况的发生。特别是科研经费的领域，要重点关注科研经费使用的规范性。

（三）完善高校内部控制制度体系

高校根据各项经济业务管理的具体要求和高校实施内部控制的环境，整合各项政策和业务控制流程，建立适合高校的内部控制制度体系，并全面提高内部控制体系的科学性和可操作性。首先应该涵盖高校各项相关经济业务、管理岗位以及所有的员工。高校各行政管理部门和院系部等，要针对相应的管理内容和项目，在人、财、物等方面，针对具体业务和管理内容，在各个关键点，切实落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，所有相关人员均应负责并维护内部控制制度的有效实施并接受该制度的制约和监督。其次内部控制制度应当保证单位内部管理结构、管理岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。高校应在部门之间、工作人员之间、各岗位之间建立互相验证、互相制约的内部牵制制度。

（四）完善信息传递机制

内部控制和信息是不可分的。任何信息的传递和处理都是为了控制，任何控制都要凭借信息。信息的获取、处理和利用对高校的内部控制是不可或缺的。随着信息化的发展，高校内部的信息资源越来越多，而且经常需要同外部的信息进行交换和共享，只有保证信息获取的及时性、信息处理的正确性和信息利用的高效性才能满足高校内部控制的需要。因此要必须借助于计算机网络技术的信息基础支持，利用管理信息化软件，建立起网络化的沟通渠道，从而实现管理的信息化。

（五）加强内控制度建设的监督考核

各高校应根据单位的实际情况，建立完备的监督网络和评价体系，在高校内部要充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的监督检查作用，同时教育和财政等部门要将高校内部控制制度的建设情况纳入到日常的工作范畴，制定监督考核办法，定期对高校内控制度成效开展测评。具体可以采取穿行测试、实地查验、问卷调查、抽样和比较分析、专题讨论等方法，定期不定期地对内控制度完善和执行情况进行检查，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问題、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制措施。

参考文献：

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