浅析施工企业内部控制存在的问题及对策

刘丽华

摘要：现阶段我国施工企业面临内部管理薄弱与外部市场竞争激烈两大难题，只有不断提升自身管理水平，才能在当前激烈的市场竞争中提高生存、发展和盈利能力。文章对我国施工企业内部控制存在缺陷及漏洞客观分析，并阐释了改善我国建筑施工企业内部控制薄弱环节的应对策略。

关键词：施工企业；内部控制；应对策略

一、施工企业内部控制分析

1. 企业管理层忽视内部控制建设

企业高层没有充分认识到企业内部控制的重要作用，思想观念陈旧，有些领导简单的认为内控仅仅是财务审计部门和纪检部门的例行公事，管理理念跟不上现代企业管理技术的步伐。

2. 没有做到充分风险评估，缺乏应对风险能力

项目风险评估难以做到系统科学性，风险防范机制达不到现代企业管理要求。对企业本身内部控制风险估计不足，简单的认为企业经营成果不理想，是外部环境变化市场竞争激烈造成的，而不认真思考企业自身的管理缺失。特别对低价格恶性竞争、盲目市场扩张带来的管理风险和成本风险也估计不足，认为只要拿到项目就能为企业带来效益。承接新项目前，对业主的信誉、工期、质量要求、付款条件等缺乏充分评估，以至于承接项目后带来多种履约风险。

3. 工程项目成本预算控制不足，缺乏相关的预算管理

施工企业在项目施工中存在着工程项目成本预算控制不足，没有相关预算管理的问题，造成各项成本费用大幅增加，远超预期成本，给施工企业带来严重的经济损失。

4. 内控制度体系不完善，且难以贯彻执行

有些建筑施工企业没有设置专门的内部控制机构负责内控设计和运行，各项内控制度完全由各职能部门单独制定，条块分割比较严重，难以协调统一。由于各个职能部门对问题的考虑角度不同，内控设计上往往从本专业角度或者部门利益出发缺乏全局性考量；各个职能部门之间部门阻隔，对遇到问题难以有效的沟通、协调，造成各职能部门遇到重大棘手问题相互推诿扯皮，严重影响了企业的运行效率。

二、施工企业内部控制对策

1. 营造良好的内部环境，提高管理层内部控制意识

在企业组织成长过程中，由于瞬息万变的外部环境，随时会影响企业自身的发展壮大，对组织结构及内部控制制度不断提出新的要求。企业要想发展，就要首先从内部抓起，对组织架构、内部控制、和企业战略进行及时调整，为企业在生存竞争中打下强有力的基础。完善的公司治理结构主导着对内部控制的需求，企业就要建立相应的内部控制制度与之相适应。在机构设置上要充分重视内控部门的独立性，内控部门应受董事会或股东会直接领导，独立地行使监督职责，充分发挥内部审计部门在企业经济运行中的督查作用。结合本企业实际情况及相关业务流程，仔细梳理内部业务流程的主要风险及控制点，形成规范的内部控制度制度，每年内部控制部门应当根据国家相关法律法规和公司治理变化的要求以及内外部审计对公司内部控制的评价、内控管理中出现的新问题、反馈的意见及建议等，对内部控制制度及时修订完善，是促进企业提高经营效率实现发展战略目标的重要保证。

2. 做好项目风险防范控制

（1）生产施工管理层面。

项目是建筑企业的利润中心，是施工企业经营管理的基点，离开了项目管理，管理就成了无本之木，无源之水。质量、安全与进度是施工企业项目管理的根本着力点。项目运行前，首先应根据项目工期和技术要求制定详细的进度计划。施工过程中严格的监控计划执行，及时反馈计划执行情况，发现问题根据客观情况及时调整进度计划，以保证整体进度的可控性。其次，根据国家及行业标准确立施工项目的质量目标，在此基础上完善的施工项目质量管理体系。安全管理是项目管理的重中之重，出现重大的安全事故，小者影响企业的区域市场准入，大者会危及到企业的生存和发展。因此，应当严格按照《安全生产法》的要求，依托施工企业项目自身的特点，制定完善的安全生产计划，认准落实各项安全措施，确保施工项目顺利进行。

（2）项目经营管理层面。

项目管理是施工企业管理的起点，做好项目管理工作才能从根本上提升企业的生存和发展能力，更好的完成利润目标。项目施工组织之前，项目管理部门应会同计划、成本、技术等多个部门编制详尽项目策划手冊，确定项目的分项收入、成本要素及合理的利润目标，然后下达公司经营部门及项目部负责实施。项目的管理是一个动态的过程，在项目实施过程中每月对计划成本和实际成本进行对比分析，找出差异，分析原因并研究对策，最大限度确保单项工程目标利润实现。资金管理方面要制定详细的资金计划，确保资金按时回收和有效使用；物资采购方面通过建立企业集中采购平台，批量采购降低采购成本，对于批量材料、大型设备由公司集中采购，零星采购下放项目部分散采购。业务外包方面，做好分包审批管理，选定合格的分包商，做好分包价格最高限价管理，同时又要避免将企业核心业务外包，影响企业竞争力。

3. 提高管理信息系统控制

企业管理信息系统是依托计算机网络和现代管理软件建立的一种集生产系统和管理系统为一体的信息收集、传递与沟通机制，是现代企业经营管理的载体，其内容包括供应、生产、营销、财务、人力、计划、技术等多个子系统，各个子系统相对独立又彼此关联。企业应及时收集公司内部运营情况和外部市场及宏观经济环境的各种信息，依托管理信息系统在各个管理层之间及时传递、有效沟通和正确应用。由于施工项目地点的流动性，公司总部不能及时收集到施工项目形象进度、质量、安全等相关信息，难以对项目运行及时了解和有效管控。因此，企业应利用现代信息技术把各职能部门有效的结合起来，使各种信息能够在公司管理层面及时上传下达，实现信息资源共享，让总部及时了解施工现场的各种信息，及时发现问题和纠正偏差，有效避免管理缺失。企业应当根据自身规模、企业发展所处阶段以及内部信息技术资源条件，合理选择适合本企业的内部控制信息控制管理模式和传输模式力求以较低的成本实现理想的信息管理效果。

4. 重视内部会计制度建设

内部会计控制包括：岗位分工控制、会计委派控制、授权审批控制、资产安全控制、内部报告控制、管理信息系统控制等，其范围遍及于公司治理结构和企业生产经营管理的方方面面，存在于经营活动的全过程，与企业经营过程紧密结合，内部会计控制是企业内部控制的核心。会计控制包括三个方面，一是“防”，利用岗位分工、授权等安排建立安全防线；二是“堵”，对日常会计业务和重大经济事项例行性稽核、复查，及时发现问题采取补救措施；三是“查”，利用审计监督部门督查、考核，建立追究机制。经济越发展会计越重要，企业不仅要建立一种套科学完备的会计制度，而且要拥有一支高素质的会计队伍。

5. 加强内部控制监督力度

没有监督，制度就会流于形式，建筑施工企业应加强内部控制监督检查力度。监督检查是对内部控制的有效性进行分类、分项测试、检查和评价，及时发现控制缺失和违纪行为，提出合理建议，做出相应处理和形成书面报告的过程，它是实施内部控制的重要保证。内部审计部门是公司内部设立的隶属于公司审计监察委员会，专司从事独立审计、监督和评价职能的审计组织。审计部门应定期组织对企业内部相对独立核算的部门例行审计，同时对重大工程项目和亏损工程项目实施专项审计，及时发现管理漏洞和违规行为，并采取必要措施。审计监督的巨大威慑，对于促进公司各部门、各施工项目部遵守企业的管理制度，改进内部控制发挥着重要作用。

三、结语

建立科学、完备、高效的内部控制制度，合理防范和降低施工企业经营风险，是当前我国建筑企业应对当前激烈的国内外市场竞争，提升自身管理水平，提高企业生存、发展和盈利能力的重要途径。

参考文献：

[1]丁玉海.论建筑施行业内部控制[J].现代商业，2011（17）.

[2]崔幼强.如何加强建筑施工企业内控制度[J].现代商业，2010（03）.

（作者单位：中国二冶集团有限公司）