基于业财融合视角的事业单位财务转型路径研究

何佳澄

摘要：科技和经济的飞速发展，要求政府财务管理模式向数字化、前瞻性转变，这就要求在社会公共服务中扮演重要角色的庞大事业单位群体的财务部门和财务人员必须要审时度势，转变财务管理旧模式，加快业财融合，实现财务转型。而当前事业单位财务部门普遍存在着财务核算自动化程度低、财务组织流程不合理和财务人员素质偏低的现象，为了解决上述问题，笔者站在业财融合的视角，认为重建财务系统是基础，改造财务组织流程应贯穿财务转型的始终，而提升财务人员素质是关键。这三部分既互相关联，又彼此促进，是事业单位财务转型牢固的支撑体系。

关键词：业财融合；财务转型；财务组织流程再造

一、绪论

（一）研究背景

1.外部环境是事业单位财务转型的“助推剂”

數字经济伴随着新时代而来，大数据与云计算突飞猛进，促进了思维变革和管理变革，给我们带来全新的工作方式和管理模式，其中数字技能和专业技能成为促进变革的关键要素。而国家主席习近平在前不久的国家战略集体学习中特别指出，必须积极进行大数据辅助科学决策运行机制的发展建设，实现政府管理和社会治理模式的革新与升级；同时要全面发展电子政务，以数据集中和共享为途径，推动技术融合、业务融合、数据融合。因此，社会经济大变革和我国政府的政策支持，必将重新塑造经济发展格局和管理模式，而这对于财务行业和财务人员将产生深远的影响。

如今，随着越来越多的企业在尝试建立财务共享服务中心并实现财务人员向管理会计转型等取得成功后，作为我国在社会公共服务中扮演重要角色的庞大事业单位群体的财务部门和财务人员更应积极响应新时代、新科技的要求，审时度势，开创事业单位财务工作的新纪元。

2.内部环境是事业单位财务转型的“源动力”

财政部于2017年10月颁布的《政府财务制度——行政事业单位财务科目和报表》，吹响了我国政府治理体系继续深入改革的号角，政府财务的职能和定位正处在迅速转变中。这个转变首先体现在政府对财政资金管理设定的目标发生了变化：提高财政资金使用绩效的同时要防范政府债务风险。这一目标的实现迫切需要具有高度相关性的政府财务信息，但从事业单位财务注重“事后管理、事后核算”的历史情况看，很难满足改革的需要。而要想提高财政资金使用成效、推进预算绩效管理，就恰恰需要运用大数据、互联网技术，将业务与财务融合，将财务管理变为“事前、事中管理”，实现对财政资金的使用进行综合规划、决策、控制和评价。

（二）目的

本文之所以立足于业财融合视角对事业单位财务转型路径进行研究，主要基于以下两点目的：第一，理论上可丰富关于事业单位财务转型路径的研究。本文创新性地将业务与财务融合的流程嵌入到财务组织流程之中，以信息化改造为依托实现办事流程、报销模式和财务人员的转型；第二，可为事业单位向管理会计模式转变奠定基础。本文探讨的财务转型路径，正是原有的核算型会计模式向管理型会计模式过渡的过程，只要这个过程进展顺利，事业单位就具备了实行管理型财务模式的软硬件条件和设施，进一步助力政府财务改革。

（三）意义

1.有助于财务为业务提供更好的服务保障

事业单位的业务形式和规模随着社会经济的发展而发展，相应地，对财务工作的服务保障也提出了更高的要求。财务工作只有树立服务行业系统、促进产业发展的意识，了解单位的各项业务对财务管理的需求，才能正确解读数字背后的业务内容，真正为业务工作做好服务保障。因此，基于业财融合的财务转型之路为财务部门提供了方法。

2.有助于加强财务监督和风险管控

随着时代的发展进步，事业单位的业务规模与形式也发生了一系列变化，其面临的传统和新型的财务风险在不断增长，因此加强监督和风险管控是财务工作的重要职责。财务要对业务开展的主要环节实施完整、闭合、严格、有效的控制监督，找出关系到内部控制、风险管理的薄弱环节并予以改进，就应该延伸到业务活动的全过程，特别是签订合同、政府采购和资金支付等业务环节。这必然要求财务管理与业务工作协同运作，实现业财融合，才能保证单位日常监督和控制到位，从而实现其防范风险的目标。

3.有助于财务实现辅助决策

财务工作的重心从核算反映逐步向决策支持转型，发挥财务专业特长，积极研究重大问题，当好领导的参谋，为单位实现科学民主的决策提供财务支持，这是对财务提出的更高要求。只有财务管理与业务工作不断彼此融合，才能充分发挥财务的辅助决策作用。

二、事业单位当前财务现状

（一）财务核算自动化程度低

首先，大部分事业单位的财务系统版本陈旧，反应速度慢；界面布局不合理，操作不便利；多项业务数据功能处理方面缺乏系统支持，部分业务处理仍完全依赖手工计算。

其次，事业单位财务系统事后核算的设计特性，直接导致了财务数据收集时间滞后，致使月度、季度、年度报表编制完成时间也相应滞后，当主管部门拿到相关财务数据时，其己失去了时效性，无法及时反映本行业发展的现实状况和问题，不能及时为决策、措施提供辅助数据支持。

再次，事业单位财务系统只能提取统计本单位的财务数据，不能提供行业、主管部门和政府披露的相关外部数据，导致各单位在进行财务分析时，仅以时间标准（本年数同上年数对比）和计划标准（实际数与预算数对比）为主，极少涉及行业、主管部门和政府披露的相关外部数据的收集、分析和挖掘，因此无法客观反映本单位的业务发展水平和所处位置，也就无法有效辅助本单位制定长期发展规划。

（二）财务组织流程不合理

大部分事业单位财务部门相对封闭，且与业务分离，缺乏对单位发展战略的推进能力，及对业务的流程监督和风险控制能力。

此外，财务管理更偏重于静态管理，表现为：重核算、轻管理；重事后、轻事前事中；重报告、轻分析。

（三）财务人员素质偏低

我国事业单位的财务人员业务素质参差不齐，普遍缺乏中高端财务人才，这一方面是由于部分财务人员政治敏锐性不强，政治站位不高，无法深刻领会国家重要的财经政策和制度，另一方面是由于他们缺乏学习主动性，业务技能也跟不上相关改革的步伐，经常处于被动应付的工作状态，只会处理财务凭证、财务账簿和财务报表。

而部分单位的财务继续教育工作流于形式，存在被动应付的现象，也间接导致了财务人员素质偏低的现象产生。

三、事业单位财务转型路径

（一）构建业财融合的财务新系统

1.建立业务与财务关联信息共享的新系统

财务新系统应主要包括1个数据库和2个子系统。

数据库主要包括：规章制度、干部信息、部门信息、分管领导职责和报销单据等，可主要由人事、组织和财务部门定期维护、更新。

子系统包括业务子系统和报销子系统。业务子系统主要包括：基本支出业务审批流程系统和专项支出业务审批流程系统；报销子系统主要包括：凭证制单系统、凭证复核系统、资金结算系统、报表系统、固定资产管理系统、薪酬核算系统、收入和税务核算系统等。报销子系统要根据业务子系统的分类，分别设置对应的制单系统和报表系统等，独立核算、统计和分析。

子系统的基本功能有：流程自动化，将手工作业降到最低；支持端到端的业务运作流程；支持外网操作填写报销单据；用户界面便捷友好；系统维护建设可靠、安全性高。

2.将大数据技术嵌入新系统

事业单位可利用大数据技术，及时搜集与本单位、本行业活动相关的外部数据，利用数据挖掘、分析和对比技术，预测发展趋势，服务于决策。

财务人员通过大数据技术，可有效聚焦高风险领域，建立大数据分析模型，为各类常规业务活动提供多维度的完整性、准确性分析。这也是财务工作实现充分转型，积极服务单位业务发展的最好证明。

（二）重建财务组织流程

1.建立事件驱动型业务处理流程

重建财务组织流程，首先要对事业单位决策层面的流程进行梳理，划分权责，明确分管范围；其次要对事业单位不同部门间工作配合流程进行梳理；再次要对事业单位业务具体开展实施的部门内部流程进行梳理。流程明确规范后，要全部录入业务子系统。业务实施时，要由具体负责部门发起流程。会签信息要互联互通，并伴有系统反馈提示信息。这样一来，就建立了事件驱动型的业务处理流程，辅以规范标准化的管理制度，既加强了内控，又完成了业财融合的关键步骤。

2.重设财务部门内部岗位

重建财务组织流程，可以5个组和9个岗位的模式对单位的财务信息进行综合核算。其中，管理会计岗位的设置，充分体现了新形势下，财务与业务深度融合、努力为决策服务的转变（见表1）。

3.再造财务内部工作流程

业务部门发起流程并负责完成审批，在这个过程中，财务部门要完成事前审批；待核销单据和原始单据上传后，单据审核组经过审核、复核即事中审批后，方予结算。审核后生成的凭证，传递至资金结算组收付资金，成功后将凭证及原始单据打印，装订成册并存档；同时该凭证包含的全部财务数据传递至报表组，由报表组根据需要，提取、统计相关数据，编制实时财务报表；薪酬组和税务组由于核算程序与报销程序不同，仍按原先的流程工作。

具体流程图如图1。

经过上述流程再造，完成了财务、业务的数字化转变和深度融合，将财务监督嵌入到事前、事中的过程中，实现了动态监控和管理；实时财务报表的编制，能够准确及时反映财政资金等各类资金的支出情况，随时跟踪督促专项资金使用进展情况，提高财务服务效率。

（三）财务人员要不断提高综合素质

1.财务人员要努力提高政治站位

新形势下，财务工作须不断增强政治敏锐性和政治鉴别力，财务部门要把带头学习贯彻落实好党的十九大精神，作为当前的首要政治任务，提高政治站位，强化使命担当，提升财务的视野境界，以政治立场校准财务的方向路径，把讲政治贯穿财务全过程。财务人员要准确把握党和国家的新政策、经济发展新变化，牢固树立财务工作围绕单位中心工作、服务单位发展的职能定位，始终把财务工作放在单位党委工作的大局中去谋划、去部署，善于从全局性、前瞻性来看待和分析问题，客观揭示业务开展过程中面临的关键问题和突出矛盾，着力分析战略目标实现程度与效果。针对业务开展过程中发现的政策措施不适应、不衔接、不配合等问题，以及不合时宜、制约发展、阻碍改革的制度规定，及时提出完善建议。（秦荣生，2017）

2.财务人员要具备多项技能

财务新系统构建完成后，财务人员将不仅要精通本专业的知识，还要具备多样化的技能，包括：电脑操控技能、财务数据提炼技能（数据报告、数据分析技能、数据建模等）、单位业务技能（业务知识、业务分析等）、管理技能（预测、决策、控制、分析等）及沟通协调能力。

3.各事业单位要重视财务的继续教育工作

当前，经济发展的新形势不仅要求事业单位的财务部门和财务人员做好单位业务开展结果的“记录员”，还要做好业务开展过程的“调度人”，更重要的是要做好单位发展方向的“建言者”，这意味着以往只注重专业知识、走过场的财务继续教育，已不能满足经济、社会发展对财务新型人才的需要。这就要求各事业单位对财务人才的继续教育，既要加强其专业知识的深度，又要拓宽其计算机、互联网等知识的广度；既要加强其数据提取、分析技能的培训，又要训练其谈判、管理、沟通方面的能力提高。

四、结论及建议

本文通过对事业单位财务现状的梳理，分析了其存在的主要问题，然后从财务新系统建设、财务组织流程改造和财务人员素质提升这三个方面探讨了事业单位财务转型的方法。

应该说，财务组织流程改造应贯穿财务转型的始终。一是财务报销流程从独立的，封闭的，事后会计核算向与业务部门合作的，开放的，注重事前和事中控制的管理型会计转变；二是财务新系统在实现信息共享、提高效率的同时，以组织构架转型促进财务运转模式的转型，建立了事件驱动型的财务服务体系。

除组织流程再造外，事业单位财务转型，信息技术是基础，高素质的财务人员是关键。财务新系统只有使信息处理与互动变得更加高效顺畅，财务流程才能得以再造；另外，财务新系统的建成，必然要求使用它的财务人员具备熟练的电脑操控技能、财务数据提炼技能和沟通技能等，只有高素质的财务人员能驾驭好新系统，充分利用系统提炼的数据做好分析预测，为单位决策服务，真正实现转型。

这三方面的转型既互相关联，又彼此促进。高素质的财务人员通过改进新系统，可以完善财务的组织流程设计，而组织流程的改进又对新系统和财务人员提出了更高的要求。

需要指出的是，仅仅依靠财务部门，难以实现事业单位的财务转型，必须要有清晰的目标设定，并获得领导以及组织机构的引导和帮助。

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