企业内部审计质量控制研究

焦鸿雁

摘 要：现阶段，内部审计已经深度融入企业的经营发展各个环节各个方面，成为企业经营管理和风险控制的重要手段。对于企业来说，面临较大的风险环境，更有必要加强企业内部审计，提高企业内部控制管理的有效性。本文针对企业集团内部审计质量，首先简要概述了企业内部审计的主要内容，其次分析了影响内部审计质量的主要问题，最后就改进提升企业内部审计质量，进行了详细的论述分析。

关键词：内部审计；审计质量；企业

对于企业集团来说，由于企业规模通常相对较大，内部治理结构相对较为复杂，资金管理及运营管理面临的外部风险相对较大，因而对于企业集团的经营管理提出了非常高的要求。在这种形势下，更应该高度重视企业的内部审计，尤其是通过高质量的内部审计，及时发现企业内部控制管理中出现的各种问题，分析应对企业经营发展阶段面临的困境，并为提升企业治理水平、防范企业经营风险提供科学决策，这对于改进完善企业集团治理体系，促进实现企业集团的长远稳定发展也具有非常重要的意义。

一、企业内部审计主要内容概述

1.改进完善企业的内部控制体系。对于企业来说，开展内部审计，在功能定位上就是监督管理和决策服务并重，以企业的风险管理为导向、以内部控制为目标、以企业价值增加为根本，通過内部审计，强化内部控制，进而确保企业战略发展目标的实现。在内部审计工作的重点上，主要是基于风险导向的管理审计、效益审计，发现在企业内部控制实施过程中可能存在的各种制度漏洞问题，并提出强化企业内部控制管理的应对措施。

2.发现解决企业管理流程中出现的薄弱环节。在企业内部开展内部审计，很重要的一方面工作就是对企业的管理流程进行全方位的梳理、分析和改进。审计实施过程中，需要对企业的经济活动流程开展全面检查，并通过关键指标对比分析，根据指标差异对企业的经营情况、管理情况进行全面掌握，提出完善企业内部管理制度和管理流程的措施办法。

3.指导支持企业经营决策的科学有效。在企业实施内部审计，以参加企业内部的办公会、经营管理分析会、财务报表分析等多种方式，及时掌握企业经营发展过程中的各项经营活动信息和财务管理信息，并以内部审报告等形式，为企业内部的经营决策提供有力的指导支持。

二、影响企业内部审计质量的主要问题分析

内部审计质量，也就是在企业开展内部审计过程中，由于内部审计各个环节管控程度的不同，对内部审计最终结果可靠性造成的各种影响。内部审计工作由于环节较多、程序复杂，因而内部审计质量也会受到多方面因素的影响。对于企业来说，影响内部审计质量的问题，集中表现在以下几方面：

1.企业的内部审计质量控制管理制度不够完备。内部审计是一项系统性专业性非常强的工作，不少企业在内部审计工作开展过程中，虽然制定了内部审计工作手册，但是对于如何控制内部审计工作质量还没有进行明确规定，内部审计质量控制制度的不健全，造成了内部审计开展过程中关键审计项目执行不到位、审计风险防范不够、审计工作标准不够统一等问题时有发生，进而影响了企业内部审计工作质量。

2.企业的内部审计信息化水平不够高。在当期时期，仅仅依靠传统的审计技术以及审计方式，必然难以适应审计工作的新要求。一些企业由于在内部审计工作开展方面的投入不足，内部审计信息化水平不够高，无法及时归集分析内部审计工作开展所必需的各项基础资料，因而造成了企业的内部审计效率较低、质量不高，并对企业管理也产生了较大的不良影响。

3.企业内部审计工作人员的胜任能力有待提升。内部审计工作人员的素质能力水平，对企业内部审计工作质量有着直接的影响。特别是对于企业的内部审计工作来说，除了必须具备足够的财务管理、审计工作等专业技能以外，还应该熟悉、能源、金融和服务等多个行业领域的相关知识，但是由于不少企业对于内部审计工作人员的教育培训不到位，最终对内部审计工作质量也会产生较大影响。

三、提升企业内部审计质量的实施措施

1.有效提升企业内部审计的独立性。对于企业的内部审计来说，影响审计质量的核心就是审计独立性。因此在企业内部审计组织体系的设置方面，应该确保企业的审计部门具有足够的级别和权限，一般来说应该在企业内部设置审计委员会，直接隶属于企业董事会，全权开展内部审计活动，重点是制定完善企业内部审计制度规定，并负责指导内部审计工作的实施开展。同时，应该注重加强对内部审计工作的宣传，提高企业内部管理层以及各个职能部门和科室对于内部审计工作价值的认识水平，确保内部审计工作开展在企业内部能够得到充分的支持。

2.积极探索新时代内部审计的创新发展。提高企业内部审计质量，应该准确把握内部审计发展规律及特点，按照新时代背景下内部审计内涵特点，结合企业管理理念的转变，推动内部审计转型创新。首先，应该拓展内部审计职责，第一是发现职能，对企业内部各部门、各岗位的经济性、效率性、效果性以及风险性进行准确评价；第二是监督职能，对企业内部的普遍性、趋势性的问题深入分析，从源头上防范风险；第三是服务职能，内部审计发现企业的问题、并决策提供指导服务。其次，在内部审计工作的开展过程中，应该更加关注过程控制，具体来说，也就是：事前介入，对企业的业务活动进行现场跟踪，就业务活动中可能出现的风险点做好事前沟通；事中控制，定期或不定期对业务工作进行动态了解，对于出现的不规范问题，及时进行提醒；事后监督，通过全面审计、专项审计、专项调查等，查找制度性缺陷、可能发生的风险隐患，提出切实可行的意见和建议。

3.完善企业内部审计质量责任控制体系。首先，应该针对企业内部审计工作的实际情况，完善内部审计质量管理制度，特别是对内部审计在准备、执行、立项、报告以及归档各个阶段的质量管理责任进行明确，保证内部审计工作人员严格按照制度规定要求开展企业的内部审计工作，避免在内部审计工作实施过程中出现疏漏和薄弱环节。其次，应该注意改进完善企业内部审计作业制度，对企业内部审计实施步骤、技术方法等有关内容制定操作细则，避免内部审计开展过程中的随意性。最后，对内部审计数据分析模型建立、审计底稿复核以及审计报告编制等，进行详细规定，通过内部审计流程的有效控制和合理优化，促进提升企业的内部审计工作质量。

4.注重加强企业内部审计队伍的专业化建设。企业内部审计质量与审计工作人员的专业素质和职业操守有着非常密切的关系。提高企业内部审计质量，必须重视强化审计队伍建设。首先，应该完善审计工作工作人员专业技能培训，尤其是通过审计技术理论、财务会计专业知识、业务活动、经济法规、经营管理以及市场营销等方面，通过多种方式开展深入的教育培训，切实提高企业内部审计工作人员的分析判断能力、审计职业敏感性以及审计业务操作水平，促进提高内部审计工作水平。同时，还应该在企业内部执行内部审计岗位的准入和退出管理制度，形成内部审计工作人员进出的良性流动，以竞争淘汰机制促进内部审计工作水平的提升。

5.持续提升企业内部审计工作信息化水平。首先，应该结合企业内部组织结构、流程业务及治理模式，建立完善的内部审计信息系统，充分利用信息系统中数据库的数据归集优势和数据分析功能，及时掌握企业经营管理过程中各项经济活动信息，以保证内部审计工作开展所需要的数据质量，提高内部审计工作效率。其次，在充分应用内部审计信息系统的过程中，还应该注重改进创新企业的内部审计技术手段，特别是注重采用风险评估、抽样统计、分析性测试等多种灵活的内部审计手段，更加精准的发现分析企业在经营管理方面存在的薄弱环节，有针对性地形成审计报告提出整改建议，促进提高企业的管理水平。

四、结语

在集团的内部审计实施过程中，为了提升内部审计质量，应该注重改进企业集团内部审计组织体系的设置，完善内部审计制度，优化内部审计工具及审计方式，以有效提升企业内部审计质量，促进企业管理水平的改进提高。

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