企业全面预算管理存在的问题及对策研究

陈容

摘 要：全面预算管理是现代企业提高管理水平的重要手段，对企业提高财务资金控制能力、避免资金浪费现象、加强企业市场风险的抵御有着至关紧要的作用。但是，不可否认的是，全面预算管理在企业实施过程中表现出某些不足需要改进。本文结合全面预算管理工作中的突出问题，对全面预算管理进行初步探讨，并提出自己的看法和建议。

关键词：全面预算管理；问题；对策

随着市场经济体系的完善、世界经济一体化进程的加快和科学技术的飞速发展，我国企业逐渐提高了对全面预算管理的重视。全面预算管理是企业提高自身管理能力的重要方法，其是企业应对市场、规避风险、谋求发展的重要手段。大多企业积极开展并加强全面预算管理工作，整合和优化配置企业资源，规范业务流程，提升了日常经营活动的管理和驾驭能力。但在享受全面预算管理给企业带来各方面效益的同时，也要客观正视在实行全面预算管理过程中存在的问题。

一、全面预算管理实行中存在的问题

1.全面预算管理意识不清、认识不够

尽管大多企业已经认识到全面预算管理的重要性，但对其如何运用、实施了解有限。不少企业管理者对全面预算管理认识模糊，错误地将全面预算管理与财务预算混为一谈；对预算管理工作不够重视，不愿意投入足够的人力、物力去组织实施预算管理工作。在这种情况下，全面预算管理往往流于形式，潦草编制预算、随意更改预算、预算管理控制不严、全面预算管理约束力弱化等问题层出不穷，使得全面预算管理难以促进和深入发展，不能得到预期的效果。

2.全面预算管理制度不完善，预算管理机制不健全

全面预算管理的正常运行需要完善的预算管理制度体系和健全的预算管理保障机制来保驾护航。目前大多企业没有建立全面预算管理制度，或者全面预算管理制度仅涉及预算的编制而忽略预算执行过程的控制、监督和执行情况的评价、考核等方面制度。没有科学的全面预算管理制度，全面预算管理工作的开展便缺少必要的指导依据和评价标准。而缺少健全的预算管理保障机制，使得企业在全面预算管理中长期处于漂浮状态，全面预算编制、执行、监督、调整、分析、评价考核等工作不能真正得到实施，预算管理工作执行效果差，全面预算管理为摆设。

3.全面预算编制的科学性和准确性有待提高

全面预算编制需要对未来一定期间的经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，需要综合考虑经济形势、行业发展趋势、市场竞争形势以及企业自身的优劣势。目前大多企业全面预算编制工作主要由财务部门完成，主导意见大多来自财务部门负责人。由于财务部门掌握的信息不全面，战略高度有限，而各部门申报的预算数据又仅考虑部门自身的需要，未从公司全局出发，以公司的战略目标为导向去发挥部门间的协同效益。财务部门只能依据所掌握的信息和不全面的理解简单汇总预算数据，最终造成全面预算编制的实用性和操作性差，不仅缺乏长远规划，与公司的战略目标脱节，而且全员参与程度低，没有广泛听取员工的预算诉求，无法调动全员参与预算管理工作的积极性，预算执行过程容易走样。

4.全面预算执行力度差

尽管全面预算管理的关键和核心是预算的执行，但是目前大多企业的全面预算管理工作普遍存在重编制、轻执行、缺考核的情况。预算执行过程缺少控制、监督和分析，没有及时反馈预算执行结果，全面预算管理形同虚设。另外，全面预算管理涵盖全员、全方位、全过程，而大多企业的预算指标没有细化到各个部门、各个岗位、各个业务流程，导致全面预算无法合理配置企业各项财务和非财务资源，执行力度差。还有一些企业基层人员和中层管理人员甚至不了解全年预算的重点，在出现预算外的项目或超预算的情况，也没有专门的业务审批流程，全面预算管理控制的刚性差。

5.全面预算管理工作干好、干不好一个样

全面预算管理工作需要对预算执行结果进行评价和反馈，进而指导经营活动的改善和调整，推动实现企业战略管理目标。而目前大多企业没有配套考核監督制度，追踪预算执行情况，也无法根据预算执行结果进一步总结完善预算行为。企业未实施预算评价考核工作，或评价考核标准不科学，无法对全面预算执行结果进行考评。全面预算管理工作干好、干不好一个样，没有与企业管理人员、员工的绩效挂钩，难以发挥员工的主观能动性。

二、全面预算管理改进对策

1.强化全面预算管理思想、认识

全面预算管理是提高企业管理水平的重要方法，企业管理者要正确认识全面预算管理的重要性和必要性，明确其是企业进行业务运作管理、成本管理、资本运作、风险管控等工作的重要方法，能够实现企业对各项管理工作进行全方位的管控，对企业的发展起着重要的影响。首先，企业管理者要带头学习全面预算管理理论知识，必要时可聘请专业人士进行详细的讲解分析，并加强运用，将全面预算管理贯彻到企业管理的各个方面。其次，企业管理者要在企业全面预算管理中发挥领头作用，带头遵守全面预算管理的规章制度，督促员工遵守实施，从而确保全面预算管理的严肃性和权威性。最后，企业应重视全面预算管理思想的普及工作以及相关规章制度的宣讲工作，为全员参与、全方位、全过程控制奠定扎实的群众基础，保障全面预算管理工作的顺利推行和开展。

2.健全全面预算管理体系

全面预算管理工作的顺利开展离不开健全的全面预算管理制度，企业应建立并健全全面预算管理制度来规范和保障全面预算管理工作。全面预算管理制度应包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调控、预算绩效评价等内容，全面预算管理工作环节多、流程长，要科学编制全面预算管理制度，对各项工作内容、具体细则进行列举和量化，并对预算责任进行分解和落实，使全面预算管理以制度的形式落实到各项管理之中。同时，要健全全面预算管理保障机制，成立专门的预算管理工作小组。企业应根据预算管理工作内容来设置预算编制、预算执行控制、预算绩效评价考核等岗位，并明确各预算管理岗位的职责和权限；将全面预算管理工作层层细化分解，环环相扣，实现企业各项预算管理工作的全程跟踪，以确保各项预算管理工作独立、高效完成。

3.提高预算编制的科学性和规范性

全面预算编制是全面预算管理的起点，预算目标的合理性、预算编制的科学性都直接影响全面预算管理的最终效果。企业可通过以下几个方面来提高预算编制的科学性和规范性：第一，认真细致地做好预算编制前的准备工作。在预算编制之前，预算编制人员应充分收集相关资料，积极地听取各部门的意见和建议，并综合参考上年度预算执行情况以及预算评价反馈意见来编制预算框架；第二，预算的编制要尊重员工的合理需求，营造全员参与的预算氛围，各部门间相互沟通、相互协调、相互配合，群策群力共同参与预算编制；第三，要重视人才建设，打造一支高素质的预算管理人才，科学、规范地做好预算编制工作；第四，预算编制要注重预算的细化和合理，并随着企业业务的发展而不断调整，确保预算的可操作性和实用性。

4.贯彻预算管理落实，加强控制力度

在全面预算管理落实方面，要将全面预算管理工作同企业岗位责任制度结合起来，将企业预算控制责任落实到岗、落实到人，并设立各个岗位和部门的预算预警线，对超出或逼近预警线的岗位进行问责和分析，保障全面预算在企业生产经营全过程中有效执行。同时，为保证全面预算管理的严肃性和权威性，原则上不予调整预算，对超出预算和预算外事项，原则上不予批准，确因经营需要必须支出事项，应经专门的审批程序。此外，预算管理工作人员应当实时跟踪、动态监督预算执行情况，并以月度、季度、年度为周期对预算执行情况进行汇总分析，将预算执行情况与预算目标进行比对，找出差异原因，并及时反馈，通报预算执行效果。

5.建立全方位绩效考核机制

企业应当健全激励与考核机制，根据企业预算目标和各个部门预算执行过程结果，对其进行合理公正的考核工作，并通过制定有效的激励政策，来提高员工的积极性和满意度。另外，企业可从以下几个方面完善预算考核机制：第一，将全面预算管理同企业管理人员、员工的绩效考核直接掛钩，促进全体员工积极参与全面预算管理，努力完成工作，调动全员参与预算管理的积极性；二，运用先进的预算管理软件，实时接收和传递预算执行信息，加强对预算执行过程的监督和控制，实现预算管理全面动态跟踪管理，提高全面预算管理效率和预算评价公正性；第三，及时对预算执行情况进行评价和考核，定期举办预算执行情况分析专题会议，专项考核各部门、各员工预算执行情况并寻找差异原因，不断完善全面预算管理工作，全面提升预算管理的效率、效果。

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