烟草企业内部控制建设优化路径思考

摘 要：企业内部控制制度是现代企业管理制度的关键组成之一，能够确保企业经营管理合法合规，实现预定经营目标，保障资产安全，规范内部管理，提升管理效率，避免信息失真，促进企业实现发展战略。面对复杂激烈的市场竞争环境，内部控制水平已成为烟草企业在激烈的市场竞争中立足的关键，也是顺意时代发展潮流建立现代企业制度的重要内容。烟草企业作为特殊产品行业，更要认清形势、与时俱进，充分认识内控管理的重要作用，并强化内在驱动进行自我革新和提质增效，更好的适应新时代烟草管控政策和消费市场变化。

本文从内部控制对企业的作用、当前烟草企业内部控制现状入手，重点探讨了烟草企业如何充分发挥内部控制的管理作用。

关键词：烟草企业；内部控制；作用

引言

企业内部控制制度，即各企业内通过设立一连串彼此关联、约束、督促的手段和制度的统称，它对提升企业管理效率和效益至关重要。如今，烟草业主要集中于核心能力和品牌价值的比拼，内部控制不可或缺，它能提高烟草企业的核心竞争能力和企业管理能力，有利于塑造企业良好品牌价值。为了在日渐激烈的竞争中占据一定地位，烟草企业必须下足力气加强内部控制。

一、内部控制对企业的重要作用

内部控制在企业管理的作业体现在以下方面：

（一）协调作用

企业是一个多业务、多部门的组合体，必然存在业务和职能的分割，因此有必要通过建立恰当的内部控制系统，促使各相关方彼此协调配合，让整体协调并实现最优配置和收益最大化。

（二）制约的作用

企业为了实现整体的协调，就必须加强动态约束控制，在生产和经营中各时期、各部分，尽可能按预期目标进行制衡与监督。

（三）反映和监督作用

及时而准确的会计信息可以体现出预算的完成情况和各个控制指标执行的状态。内部控制的关键作用之一是正确表现经营过程，并了解控制目标完成情况与各部分的状态，实现对其监督。

（四）促进与激励作用

内部控制不满足于表面的控制与约束，而需要通过“鼓励+制约”的控制方式。控制不仅是强制力，更应该是一种责任和机会，它不一定要有限制性，也不必变成职员的镣铐，相反，应该，激励职员奋力做事，协助企业完成预期指标，并实现个人与企业的共赢。

（五）预防与纠正作用

控制包括预防潜在风险和及时纠正失误。内部控制的预防和纠正是规范企业并向成功靠近的关键。预防需要内部控制有预见性，及时识别风险并采取适当的控制措施。

二、目前我国烟草企业内部控制机制建设现状分析

从前几年开始，烟草企业调整改革的速度越来越快，不断优化业务流程、细化管理要求，各项业务之间的联系性更加紧密，往往牵一发而动全身，这些新情况对企业加强内部控制提出了更加苛刻的要求。我國烟草企业基本都建立了内部管理制度，但是还有一部分企业依然存有“烟草专卖、垄断经营”的认识误区，习惯于老思维、走老路，缺乏精细化管理的精神，对内控管理概念不清甚至是误解，没有正确认识内部控制在企业管理中的关键作用，有的没有找准方向、抓住重点，“胡子眉毛一把抓”，结果越抓越乱、越抓效率越低。

由于烟草企业管理结构的局限，内部控制又不足，导致内部业务不确定性增加。这体现在业务决策人员和经办人员在业务授权、操作、录入和监督并存，缺乏适当的分离制衡；对于重大决策及其实施没有明确准则；各部门之间权责划分不明确，甚至存在各自为政、互相推诿的现象，部门之间的信息沟通也存在障碍；财产的清查没有标准等等问题，缺乏应有的内审机构与人员，导致管理不到位，管理效应逐级递减，无效流程增多，最终企业的竞争力下降，经济收益降低。因此，优化烟草企业内部控制环境、完善内部控制制度刻不容缓。

三、烟草企业如何充分发挥内部控制的管理作用

为了推动烟草企业的可持续发展，企业必须在准确把握烟草行业政策趋势以及烟草产品消费特点的基础上，因势利导、找准重点，有针对性的推进内控体系建设，发挥内部控制的管理作用。可以注意以下几点：

（一）正确认识内部控制制度

内部控制标准体系由基本规范、具体规范和应用指南三部分组成。内部控制的基本目标取决于基本规范，设立具体规范和应用指南的根本在于基本要素、基本准则与具体要求，能够整体调控内控标准体系。目前，烟草企业应由基本规范、具体规范向适合企业特点的应用指南不断发展和完善，找到适合自己、行之有效的内控标准，企业董事会，管理层与所有职员要一起严格执行。

（二）建立健全内控执行的结构体系

内部控制要求一个科学可靠的机构作保证，以此作为内控的组织基础。通过成立专门的机构，将领导层和其他有关业务部门纳入其中，能促进领导层了解到内控不只是财会部门的责任，更能促进各部门全身心投入并彼此协作配合。烟草企业需要结合业务特点确定各级管理人员、各个部门和基层的职责权限，制定科学可行的管理流程和业务制度。最终要建立风险管理及内部控制的组织机构和标准，形成企业“自我免疫”机制，持续优化各层级之间的管理和责任界面、工作流程，健全内部控制制度，使领导层“做正确的事”、执行层“正确地做事”。

（三）建立适合企业自身的内部控制执行方式

财政部规定的各个基本制度，是站在整体出发，以解决一般性矛盾为目的设立的普遍性内控标准。而烟草企业则不同，应注重自身个性化特点，准确分析行业特点和产品定位，分析准确自己的优劣势，制定合理的内控执行方案，提高内控规范的适宜性和科学性。烟草企业要将内部控制执行的重点放在品牌营销、成本控制和风险管理上，这一过程需要各个部门踊跃加入，不断锻炼自身、持续改进、精益求精。

（四）认真、有效地实行内控制度

为了保障内控制度的顺利实施，必须要确保内容的科学性和有效性。烟草企业的内部控制系统主要是控制企业的相关业务，因此内控重点是识别企业经营业务活动的关键环节，并逐一分析各环节存在的控制风险并有效控制。成本同样也是企业实施内控制度时应该考虑的一个重要方面，考虑这方面问题时，烟草企业应该站在其长远利益最大化的角度，使得内控制度的执行产生的利益持久并最优。

（五）内控制度和企业文化彼此融合

一个企业的行为标准在于企业文化的内容，它同时又能够确保企业内控准则的真正顺利实行。烟草企业宜以宣传企业内控制度理念为首，引导惩罚为辅，一步步树立起管理人员关注，基层人员投入，以科学控制、合理监督的为方针的企业文化。转变管理理念，化被动为主动，使企业上下自觉行动起来，积极参与到内控制度的建设与实施中，减少其中的资源损失和不确定性，使内部控制制度的实施更加科学有效。

（六）强化内控评价，不断完善、持续改进

烟草企业内部控制的实际效果决定了制度设计与实施的完善方向。让内控制度更好的适应企业的发展，其中的关键在于对企业的内部控制制度和风险管理状况进行及时评估，根据执行结果评定出究竟是制度设计还是制度执行的问题，进一步做出优化决策。企业内部控制制度的评价有两种手段：一种是内部自评，由企业内控执行机构组织对企业各个部门和职员开展评价，并进行记录、总结和分析，通过各部门、所有员工的共同探讨、分析总结出合理的完善措施并实行；另一种是外部评价，通过聘请专业人员对内控制度进行整体的测評，因其专业性与客观性，其结果更为客观全面，参考价值更高，能发现更深层次的问题，对产生问题的原因进行分析并给出合理的建议，有利于烟草企业的长远发展。

四、结束语

综上所述，为了能立足于竞争更趋激烈的市场，烟草企业必须合理利用行业政策优势，把握好烟草产品消费市场趋势，评估好企业自身的优劣势，在整合现有内部规范体系的基础上，优化内控流程，逐步完善内控制度，完善企业的信息交流与沟通机制，保证其在企业内部高效运行，完善其监督体系与配套体系的建设，从而提升企业内部管理能力，规避企业经营风险，进而促使企业核心竞争能力稳步增长，实现企业的可持续发展。

参考文献：

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[4]许祥波.甘肃省烟草企业内部控制的改进策略研究[D].兰州大学，2015.

作者简介：

闵锦涛，中国烟草总公司陕西省公司。