浅析“营改增”

田萌

【摘要】社会经济的快速发展和工业现代化进程的不断推进给行业经济的发展创造了新的环境，为了适应当前经济发展的形势以及促使我国财务税收体制得到进一步完善，我国财务祝收管理部门制定了关于增值税与营业税并行的改革规定。本文以“营改增”为研究对象，浅析了其对于企业的影响，并针对“营改增”过程中企业存在的问题提出了相应的对策，以促进企业更好地适应“营改增”政策，得到进一步发展。

【关键词】“营改增” 企业 影响 对策

一、“营改增”概述

“营改增”即营业税改增值税，是将以往所缴纳的营业税直接改为增值税所缴纳的应税项目。“营改增”最大的变化就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，营改增改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

中国财政科学院院长刘尚希：全面推行“营改增”对企业以及老百姓都会产生影响。“营改增”最重要的原则是，一定要保证所有行业税负“只减不增”，是保证所有行业的税负只减不增，针对的是行业整体，而不是每一个企业。而从长远来看，这对百姓来说是非常有好处的。

二、“营改增”对企业的影响

（一）积极影响

（1）降低了大部分企业的税负成本，消除了以往营业税重复征收的情况。尤其是对于以服务业和制造业为主的企业，其在运营过程中所产生的部分进项税，都可以有其他增值税种进行一定程度的抵扣。

（2）推动了工业行业价值的不断提升。由于“营改增”企业在采购、仓储、运输过程中通过进项税抵扣将实现纳税链条的重构，有效降低重复纳税从而使企业缴纳税额更加合理，从一定程度上保障了企业资金充足和经济效益的提高。

（3）从企业市场竞争力上来看，“营改增”使企业实现了同国际企业纳税管理的接轨，使我国部分产品在国际市场上的竞争力得到有效的提升。

（4）有助于企业提高经营管理水平。企业迫于社会政策改革的压力不得不将缴税管理纳入自身的发展目标规划中去，因为在当前国内税制改革的大背景下，企业只有坚持贯彻与落实“营改增”相关政策，加强自身纳税筹划工作，才能推动企业蓬勃发展。

（二）消极影响

（1）致使部分企业税负金额增加，例如建筑业，由于施工过程中施工地点、时间不固定以及所需材料数量较大、种类繁多等原因使其难以在采购时顺利获得增值税税票，进而进项税难以实现抵扣，使得企业交纳了更多的增值税。

（2）企业财务管理的难度有所增加，“营改增”使企业应缴纳的税种发生变化，税种的变化又使企业会计核算科目发生变化，而增值税的明细科目比较多，涉及的业务也较为复杂。另外，在“营改增”之后，企业的财税会计核算需要根据业务的不同分别按照相应的纳税档位进行区别核算，这致使企业财务工作的难度和工作量都大大增加，而且对财务人员专业水平的要求也相应提高。

（3）加大了企业的税务管控风险。在现实生活中，有些企业在生产经营活动中需要购进原材料，而部分供应商无法及时向其提供增值税进项税可抵扣的专用发票，或者较低税率的专票，这些情况都会给企业带来税务风险。对于企业来说，没有增值税专用发票就不能进行进项税额抵扣，从而增加缴税负担。另外，财务人员在工作中担负着审核发票真伪的工作，稍不注意就有可能给企业造成经济损失。

三、“营改增”背景下企业的应对策略

（一）深入了解税改内容，积极应财政策变化

为了提高企业在“营改增”之后的生存与发展能力，企业应积极对“营改增”的政策内容进行认真学习并深刻理解。企业可以通过开展“营改增”相关内容的宣传、培训以及教育活动，来加强企业全体尤其是财务部门对“营改增”政策内容的深入理解。同时，企业应尽快完善自身的财务税制管理制度和工作方法的建设，积极应对“营改增”后企业纳税政策的变化。

（二）加強对企业财务核算制度的创新

企业应紧跟“营改增”发展趋势，将相应政策和自身实际相结合，对自身的会计核算方式进行有效的调整和规划，不断完善企业的记账流程。另外，在会计科目核算和财务报表编制方面，企业也应根据政策变化情况做出相应的调整，驱动财务核算制度不断创新和完善，从而使企业能有效地落实“营改增”政策。

（三）提高企业财务管理人员的业务能力

为促使企业更好地适应“营改增”政策，使企业不仅可以利用“营改增”的优势来发展自己，还能够通过自身财务管理能力的提升来有效地应对“营改增”带来的消极影响，企业应积极做好财务人员的培训工作，以保证会计核算可以规范、合理、有序地进行。另外，企业可以通过定期举办专家讲座、集体培训等活动，及时发现自身工作中的不足并加以弥补，虚心听取他人意见，保证企业后续生产经营活动的顺利进行。

（四）加强企业的纳税筹划，有效规避财务风险

“营改增”政策的实施，有效地减轻了部分企业的税负，从而为企业的发展提供了有利的时机，企业应不断完善自身的财务管理体系，并制定出合理、科学的税收筹划。另外，对于“营改增”中的特殊政策要深入分析，通过良好的税务筹划工作，有效地对企业财务风险进行规避。

“营改增”是我国税收优化的重要举措，随着“营改增”的大力推行，给企业带来了新的发展。对于企业来说，这既是机会但同时又带来了一定的风险，因此企业要做好应对措施，对“营改增”要有全面的认识，从多方面提高企业自身管理水平，进而促进企业健康发展。

参考文献：

[1]杨阳.全面推行“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2017，（13）.

[2]陈婷.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].知识经济，2016，（12）.

[3]方翔.浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J]中国集体经济，2016，（4）.