基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略

张 莉

（扬州工业职业技术学院，江苏 扬州 225127）

通过与会计相关的一些工作来对基层行政事业单位进行一定的引导和监察，这就是事业单位的内部控制，以进一步提高单位内部的管理水平及廉政的相关防控制度建设，进一步加强基层行政事业单位的会计控制，使得单位内部运转具有高效性和规范性。目前，我国的基层行政事业单位内部会计控制机制还十分薄弱，有许多问题等待解决，在一定程度上影响了国家财务的安全性和透明度，会计控制的问题迫切需要大家引起高度的重视，通过一些措施来进行基层行政事业单位内部会计控制制度的健全和完善。

一、基层行政事业单位内部会计控制的重要性

在我国，基层行政事业单位管理着社会公共安全及公共设施，承担着社会公共保障、教育、行政等一系列责任，内部会计控制则是基层行政事业单位的重要组成部分，基本目标是保障基层行政事业单位内部资金的安全及正常的运行机制，对单位整个内部管理工作的质量和效率起着决定性的作用。在基层行政事业单位的工作运作过程中，无论是公共服务的经济活动，或是单位财务部门的管理监督，都离不开内部会计的控制，因此健全单位内部会计控制的相关机制对基层行政事业单位进行可持续的发展具有十分重要的意义。

二、基层行政事业单位内部会计控制存在的问题

（一）存在混岗现象，员工内控意识淡薄

基层行政事业单位实行编制上岗的制度，但因其名额有一定限度，所以在岗的员工数量较少，很多行政事业单位在审计控制时，员工岗位设置的不合理，导致基层行政事业单位内部会计控制制度没有覆盖到单位的各个部分，并落实到人，另外，还存在一个人承担多种职位，并且这些岗位具有不相容性，如会计、管理、监察一人承担的状况，这样就很容易出现管理上的问题，而且会导致员工没有足够的精力去好好完成其中的任务。有些成员也应本身素质不高，目光比较短浅，对行政单位内部会计控制的认识不全面，认为其可有可无，不必要进行财产方面的精确管理，因此，基层行政事业单位内部出现了很多的冲突[1]。

（二）缺少对支出经费的有效控制

基层行政事业单位对于行政工作上的支出缺乏严格的标准，或在有标准的情况下，也没有真正具体的去落实执行，支出收入的业务管理没有到位，就很容易在具体业务和会计对接的过程中出现脱节的情况，不能够真实地反映业务的状况，当前，拿着公款私自消费的现象不在少数，但因受到国家政策及财政规定不能报销的，就通过文具材料这一类的发票进行报销，当私自消费的金额较大不能解决时，就以大额化小额的方法进行分次的报销，这样导致基层行政事业单位在财政上的严重消耗[2]。

（三）资产不实、不清

由于基层行政事业单位没有有效落实内部的管理制度，会计财务部门对单位重要事务的决策、执行、最终结果等的了解都不深，十分容易出现相关资产进行变更或转移等缺少相对应的一些手续过程，在财务方面一些制度没有能够严格的去执行而导致资产不实、不清等情况的出现，进一步扩展成会计财务方面对单位事务预算弹性过大、失真，造成了一些难以控制的局面[3]。

（四）基层行政事业单位内部会计控制执行力不够

由于行政事业单位内部会计控制的观念比较的淡薄，一些单位领导人和单位管理层的权力远远高于内部控制，无视单位内部控制，这样极其容易导致两者之间出现相互包庇的情况。也有一些行政事业单位由于工作人管的业务能力不够或缺乏一定的创新精神，对内部会计控制的认识不足，或只停留在字面的意思上。

三、基层行政事业单位内部会计控制存在问题的应对措施

（一）提高基层行政事业单位内部会计控制人员的综合素质

加强基层行政事业单位内部会计队伍的建设，从专业知识水平、业务处理能力、全面综合素质等几方面入手，整合会计人员，提高队伍的综合素质，通过培训、选拔、淘汰等机制来加强对工作人员的培养，来建立一个高效率的会计部门。随着社会经济的发展，也应在原有的基础上增强内部会计的管理制度，及时发现财务方面出现的问题并及时解决[4]。

（二）健全基层行政事业单位内部会计控制制度

对基层行政事业单位内部会计控制进行完善，制定相关的规定及对于日常工作流程进行规范，对于相对重要和薄弱的环节加强控制，使得员工和员工之间，部门和部门之间能够相互监督和制约。对业务往来有关财政发面的要按照流程严格审查后再进行审批，多成员多部门参与，形成制衡，防止腐败现象的产生。

（三）加强基层行政事业单位内部会计控制负责人的自控意识

行政事业单位内部会计控制的成败与否主要取决于负责人对其的重视程度和自身的控制意识和行为，由于行政事业单位的领导人对内部控制比较随意或者不重视相关的内部控制制度，使得单位的管理变成了“人治”，而非靠相关规定约束，这就会导致单位内部混乱的现象产生，所以加强基层行政事业单位负责人的自控意识就显得尤为重要。

四、结束语

在新的社会形势之下，基层行政事业单位内部会计控制的问题需要引起人们高度的重视，基层行政事业单位应建立科学、完善、合理的内部会计控制制度，明确相关的责任意识并落实到每个人身上，相互监督和制约，这样才能够确保单位自己的安全和合法、有效的防止腐败、推进廉政风气的扩散、提高行政单位公共服务的效率和保证内部会计控制更加长远的发展。