YC高校科研工作内部控制问题研究

张 建

随着中国高等教育的发展，多元化、多层次的科技研究经费已成为许多大学的资金来源，与此同时，科研工作管理中出现的各种各样问题，也引起社会和政府部门的高度关注。2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《内控规范》），江苏省教育厅也发布了《江苏省省属院校经济活动内部控制实施指南（试行）》（苏教财〔2017〕2号），对高校的内部控制工作作出了安排和部署。将内部控制应用于科研管理对于提高我国高校科研项目的现状具有一定的建设性意义。

YC高校属于省属地方本科院校，该校科研经费主要包括各类纵向、横向和学校内部设立的各类科技项目经费。近年来，该校以大力引进人才为举措，在全校师生员工的团结、奉献、拼搏下，各类科研项目和经费大幅上升。

一、YC高校科研工作内控现状及存在问题

根据调查，YC高校对科研工作制订了一些规定，主要包括《纵向科研经费管理办法》、《横向科研经费管理办法》、《科研奖励办法》、《校级科研项目管理暂行办法》、《科研设备费管理暂行办法》。虽然YC高校制订了一些制度，但各级审计部门对学校进行审计时，对科研工作及经费使用仍提出了诸多问题，主要有：

1.学校修订的科研经费管理办法与上级制订的管理办法不符。

2.学校内部审计部门没有对科研经费进行重点审计，对重大、重点科研项目也没有开展全过程跟踪审计。

3.没有严格执行科研经费结转、结余资金管理，结题不结项现象比较普遍。

4.项目结题时的决算、预算和财务账面明细不符。

5.科研项目长期不结题。

6.未严格执行财经制度，致使科研经费项目支出管理不规范。

7.存在列支在编人员劳务费现象。

以上问题可以看出，学校科研工作所涉及的众多部门，在内控管理方面还存在诸多漏洞，需要加以改进。

二、科研工作内控问题存在原因及分析

通过分析，YC高校科研工作内控问题存在的原因主要有：

1.学校领导层对科研经费和科研成果盲目的追求，造成科研经费管理顶层设计的不规范，甚至以违背国家科研经费管理制度规定为代价，鼓励教师争取科研经费。

2.学校各部门之间的内控相互脱节，沟通不畅，没有对科研工作形成全流程的监控。科研部门与财务部门在项目申报、预算编制、项目结题结项方面脱节；审计部门对科研项目主要是结题审计，对科研管理部门的项目管理、财务部门的经费管理监督及重大科研项目的跟踪审计不力，且流于形式，无法在事前、事中过程发挥有效的监督作用。

3.科研经费预算编制随意性大，实际执行过程中财务控制不严，误差较大。学校科研经费预算主要由项目负责人编制，财务人员基本不参与，科技管理部门也不重视。财务人员只有在项目负责人报销时，才了解部分情况，且对混用的科研经费无法进行控制，导致实际执行过程中决算与预算偏差较大。

4.学校没有内部控制的意识，各部门间各自为战，各做各事，交流沟通渠道不畅。

5.学校信息化建设落后。科研部门和财务部门分别建成了科研管理系统和财务管理系统，但存在信息孤岛现象，科研项目管理信息不能共享，财务部门对项目经费的核算只是按照科技部门的指标本再建一次项目账，与科研信息系统无关。

6.财务部门执行制度有偏差，在科研经费报销过程中审核不严，执行偏松。

三、完善科研工作内控管理的途径

1.加强责任意识。进一步明确高校是科研经费管理的责任主体，要严格执行“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。校长及科研、财务分管校长对学校科研经费管理承担领导责任。各教学院部及其他部门、单位是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用的合法性、相关性、真实性承担监管责任。科研项目负责人是科研经费的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。审计、监察部门负责科研经费的审计、监督、检查工作，承担审计、监督职能。

2.强化科研管理部门职责担当。科研管理部门作为各科研项目的日常管理部门，应当充分发挥部门内外联络职能，加强课题申报、过程管理和结题验收工作；应当会同财务部门、审计部门共同做好科研预算编制工作，对项目经费的执行和使用情况进行管理；应当建立完善各类科研管理相关制度，提高科研人员的积极性和诚信度，进而提高科研经费的使用效益。

3.加强财务监督管理。财务部门要切实做好科研经费的财务管理、会计核算和结题财务审核等工作，指导、监督项目负责人规范、有效使用经费，承担相应的财务管理责任。督促项目负责人要依法、据实编制科研项目预算和决算，按照批复预算和合同（任务书）使用经费，接受上级和学校相关部门的监督检查，对在科研经费报销、预算编制等方面出现的新问题，及时和纪检、审计部门会商，把违规的苗头扼杀在萌芽之中。

4.加强信息化系统建设。学校应当建立一个高效、完善的科研平台，将科研经费预算数据和财务系统无缝嵌入，财务人员在报销科研经费时，可从科研平台系统直接调用，超预算、无预算支出由系统控制，减少预算执行不准确、支出管理不规范问题。

5.加强项目预算编制管理。对项目负责人及学校科研人员要定期、不定期地进行专门的预算编制培训，提高对预算编制重要性的意识。引导预算编制人员对科研经费总体规划、合理安排，提高科研产出，提高使用效益。科研经费预算必须由学校科技部门、财务部门等部门审核后，方可报送国家科研经费拨款部门。

四、结束语

总之，通过全面梳理制度，按照内部控制要求设计新的流程，可确保科研工作管理的科学规范。内部控制建设是一个长期的过程，高校应当按照“深化改革创新，形成充满活力的科技管理和运行机制”的新要求，不断修订完善适合学校实情的科研管理制度及内部控制制度，科学谋划，释放科研活力，方能推动高校科研工作的进一步发展。