关于治理上市公司会计信息故意性失真的对策

陈 杰

一、上市公司会计信息故意性失真的内涵

随着社会经济的发展和经济结构的不断完善，上市公司涉及的业务也越来越多，种类越来越丰富和多元化，相关会计业务的财务管理也越来越复杂和困难，在这种情形下，上市公司会计信息故意性失真的现象频繁发生，给中国社会经济市场的发展带来了很大的阻碍。上市公司会计信息故意性失真是通过人为操纵等操作将上市公司的财务报表进行伪造，一些重要的会计信息被隐藏，虚假的财务报表不能够反映上市公司经营的真实情况和问题，夸大了一些虚假成分，给社会公众和市场造成了信息误导，从而达到上市公司的非法目的，例如通过夸大利润成分或者缩小债务规模来误导股东和相关的上市公司的投资者，从而引进投资，或者虚造营业收入来减免相关税务负担等，因此，上市公司会计信息故意性失真是一种非法行为，给社会经济带来了很大的危害。

上市公司会计信息故意性失真具有多种特点，首先，上市公司会计信息故意性失真具有很强的目的性，就是通过伪造财务报表的关键会计信息来误导投资者或者相关法律部门，从而达到他们的非法目的，其次，上市公司会计信息故意性失真具普遍性，一般来讲，随着社会的经济的发展，上市公司越来越多，接触的业务越来越丰富和多元化，而我国又处于新常态的环境下，经济增长速度比之前有所放缓，上市公司的盈利情况相比之前来说没有明显的飞速增长，所以一些上市公司为了虚增经济利润，吸引投资者，很容易将会计中的关键信息进行伪造，因此，上市公司会计信息故意性失真具有一定的普遍性。

二、上市公司会计信息故意性失真产生的原因

1.人为故意性失真

目前来讲，会计人员在上市公司中处于一种相对尴尬的地位，有一些单位领导思想不端正，或者受一些利益驱使，会让相关的财务部门进行一些假账的操作，从而获取非法利润和超额回报，因此，在这种情况下，会计人员迫于压力开始进行一些会计信息的伪造，对一些基本的会计资料以及信息进行编造，导致会计信息严重失实，在进行中介机构的相关审核时，也会出现一些违法操作导致会计信息故意性失真的问题，比如通过一些会计事务所进行相应的财务资料审核时，会出具一些具有虚假性的财务报告以及相应的审计报告来获得社会公众以及上市公司的投资者的信任，导致上市公司会计信息故意性失真情况较为严重，给社会的经济发展与法律法制的健全带来很大的负担。

2.技术性失真

技术性失真主要是由一些会计政策的局限和技术的不完善造成的，是属于非人为性的因素造成的失真，在目前的情况来讲，技术性失真存在的范围要比人为性失真更为广泛，这是由于我国的国家会计政策以及相关会计信息技术导致的，在一些会计政策中，首先是政策制定的不完善或者可操作性不强，就会导致相关的财务人员对会计政策的运用产生误解，例如一些确定销售收入的时间在各个行业或者各个业务中有显著的不同，如果会计政策对其释义不明，就会导致相应的会计信息失真，还有就是在信息技术手段上存在的一些漏洞，目前我国虽然采用较为灵活且方便的信息系统，但是出现时间相对较晚，在一些会计信息处理流程上会存在漏洞与缺陷，这些都会导致一些重要的会计信息存在错误，比如高估资产，高估坏账准备等，都会导致会计信息故意性失真。

三、上市公司会计信息故意性失真的对策

1.对相关财务人员与管理人员进行对应的培训，提升综合素质和自律精神

在上市公司的会计信息失真现象频出的情况下，有必要根据相关情况对相关的财务人员和管理人员进行必要的培训，对于财务人员的培训可以从两方面进行，首先需要对其进行思想道德方面的培训，让他们遵纪守法，顾全大局，不仅需要为上市公司整体利益和荣誉进行考虑，还要为整个社会经济发展和相关股东利益负责，培养他们的责任意识和自律精神，完善好相关的内部控制工作和监督工作，其次，需要对相关的财务会计人员进行定时的会计培训和技术培训，通过相应定期的培训提升他们的业务水平和丰富他们的会计知识，尤其是在国家颁布或者修改相关会计准则和政策之后，需要组织他们进行业务培训，拓宽他们的会计知识面，并且在目前信息化的社会中，合理利用信息技术对于相关的会计处理是非常重要的，因此，也需要对他们进行定期的计算机操作培训，提高他们的会计信息处理水平和效率，只有充分发挥联动效应，保证培训质量与培训水平，才能够从根源上杜绝上市公司会计信息故意性失真的现象，提高会计信息的质量与准确性，促进上市公司的健康发展。

2.强化上市公司会计信息披露意识，加强内部控制

在上市公司进行季度和年度财务报表披露时，必须要树立好相关工作人员和管理人员的责任意识，培养他们的自律精神。科学合理的发展理念才能对上市公司的健康稳定发展起到积极的促进作用，因此，上市公司应当树立起从下到上的相关约束机制，首先，在上市公司全体员工身上要树立起相关的责任意识和自律精神，让他们对公司的经营情况和相关会计理论知识有所了解，强化他们的自律精神和责任意识，让他们了解会计信息失真对于公司的危害，根除占小便宜的不良心态，其次，在上市公司内部建立完善的内部控制系统，加强各个部门的信息交流与沟通，可以定期组织相关的交流会议，避免因为信息沟通不畅导致的会计信息失真，并且要建立完善的上市公司内部监督机制，制定完善规范的内部监督制度，这不仅需要各个部门的联动配合，而且还可以聘请第三方等相关机构进行相应的监督工作，例如定期聘请相关内控专家进行内控测试等，保证监督工作的公正性和透明性，而且通过这种手段也可以避免有选择性的会计信息披露，加大了会计信息的核查力度和审计谨慎性，保证监督工作真实有效，促进内控系统的完善和上市公司的长远发展。

3.健全完善的会计政策，降低技术失真的可能性

在应对上市公司会计信息故意性失真的问题上，应该从根源上进行避免解决，首先，应该健全相应的会计政策，由于我国会计政策还不是很完善，因此，会计人员在针对上市公司的具体业务时还没有较为熟练准确的操作经验，对于一些具体业务的操作由于知识纰漏会出现错误，降低了工作效率，极容易出现会计信息失真，例如，在确定销售收入时，不同的业务有不同的会计处理，因此，必须在根源上建立完善的健全的会计政策，尽量减少会计政策中出现的可选择的会计程序与方法，缩小会计选择的范围，并且可以采用新的技术手段对于会计系统以及会计政策的不足进行相应的弥补和修正，保证和提升会计质量，这样可以降低会计信息技术失真的可能性，提高会计人员的工作效率和工作准确性，促进上市公司的健康有序发展。