分析税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

王建国

纳税会计是在社会经济不断发展下，逐渐从财务会计中分离出来的，集合税法法规和会计准则，为会计核算服务的内容。纳税会计是财会工作的重要组成，在发展的过程中需要多个部门的配合，并严格参照有关财会准则执行。世界各国的税法条款都是在不断吸收会计内涵、方法基础上形成的一种模拟会计方法，在具体计算操作的时候需要以会计记录为基本前提。税法的实现需要借助一定的会计方法，同时，税法的执行会让财会工作更加规范成熟。可见，税法和会计二者之间是一种相互影响、相互制约的关系，纳税会计是财务会计的一种，在发展的过程中和财务会计相区别。本文结合新会计准则和税法规定，就纳税会计与财务会计的关系问题进行探讨。

一、税法和会计准则之间的关联

（一）税法和会计准则出现的必要性

纳税行为的产生和发展在某种程度上是社会生产发展到一定阶段的体现，伴随社会经济的发展国家出现了，国家在产生之后，就需要拥有一套能够满足一般社会共同需要和维护国家机器正常运转的支出。这项支出一般需要国家向国民征税，而为了确保征税行为的安全、可靠，需要相关人员制定一系列法律条文。由此可见，税收和税法之间的关联是先有税收，然后有税法。

税收是指国家为了实现某一种职能，评价个人政治能力，在遵照相关法律条文标准的情况下，强制性的对一部分国民收入进行分配，之后无偿的获取财政收入的一种形式。税收在某种程度上体现了以国家为主体的一种特定分配关系，是各种法律规范的总称。

会计准则是在会计基础上出现的，在人类社会的不断发展下，会计开始从一种附带的职能转变为一种独立的职能，会计行为也从简单的计算、计量转变为一种拥有完整方法的会计学科。在社会主义市场经济的不断发展下，政府部门也对会计信息的应用提出了更高的要求，现有的企业会计不再满足企业投资者的需要。在这样的发展背景下为了能够实现各个企业口径核算的统一，出现了规范会计行为的准则。

（二）税法和会计准则的表现

第一，制定机构的不同。税法一般是由立法机关制定的，是国家制度一种体现。税法的调整对象社会分配中的各类经济关系，税法执行的目的是获取财政收入，是一种强制性的法律规定。会计准则最早出现在1988年，会计准则是会计核算工作的基本规范，在具体应用中就会计核算原则和会计核算操作业务做出了明确的规定，是会计制度制定的重要参照。第二，目标不同。税法的目标是维护国家利益，是为了确保国家财政收入而采取的法律措施，在调控社会经济、维护经济秩序等方面起到了十分重要的作用，是保护纳税人合法权益的重要手段。会计准则目标是会计信息能够满足国家宏观调控和经济管理的需要。

二、纳税会计与财务会计的关系

（一）纳税会计与财务会计的区别

1.内涵不同

财务会计主要是指按照会计的核算方式，对企业的财务收支和盈利情况等通过一定的程序进行计算、分析、记录、汇总、上报，从而在一定程度上对经济活动发展提供一定的监督，为企业领导人决策提供重要支持。税务会计的实施标准是国家税收政策，主要是指结合货币计量方式来对企业的税收金额进行计算，进而实现对企业资金的有效监控。

2.工作目标不同

财务会计工作目标指向是相关部门，包含企业的经营者、项目投资者、企业债权人，工作目标是为这些人的工作提供真实可靠的信息。税收会计的工作目标仅仅是向企业提供税后金额信息和税收材料，通过上交一定数额的税款来确保企业的收支平衡。税收会计工作目标不仅需要对税款进行计算，而且还需要注重调节征税部门和纳税人的矛盾，在不损害国家利益的情况下实现企业利益的最大化获得。

3.原则不同

税务会计的原则是税收核算原则，在具体发展中以税法内容为基本导向，并需要严格遵循财务会计的一般程序和方法。财务会计的发展则是需要遵循反映会计信息特点的原则，具体还需参照税务会计。

（二）纳税会计与财务会计的联系

1.会计准则对会计信息质量的保证是税法目标实现的基础

税法实施的主要目标是利用统一的税法体系来规范国家和企业的利益分配方式，通过征收一定的税收费用来确保国家财政收入，为社会经济平稳运行提供重要支持。在实际操作中，税款能否及时、准确的纳入到国库中和会计准则对会计信息质量和会计核算关系的要求相关。会计准则的应用目标是统一会计核算标准，提升会计信息质量。

2.税法对会计准则的制定产生了一定影响

税法具有强制性、固定性的特点，是任何纳税主体都必须遵照的规定。和税法相比，会计准则则是具备适应性、灵活性的特点，在制定的时候需要参考税法对收入和费用处理标准的影响，特别是要在会计实务中体现税法的要求。

3.会计准则和税法服务对象的内在一致性

会计准则的基本服务对象是企业，目的是更好的保护所有者的权益，使得企业资本能够在保值的基础上增值，从而达到利益和效益的最大化实现。而税法的主要服务对象是国家，为了能够确保税基来源，为社会基础设施建设提供重要支持，每个纳税人都需要按照约定俗成的规定缴纳税费。可见，会计准则和税法在本质上都是服务于所有者的利益，二者的服务对象是一致的。

结束语

综上所述，伴随社会主义市场经济体制的日益完善，企业的会计准则和税法关系也变得日益密切，怎样结合企业发展实际有效处理好企业会计准则和税法之间的关联问题是相关人员需要思考和解决的问题。在具体发展中，需要相关人员结合实际情况深入挖掘和分析会计准则和税法的差异，有效协调二者关系，从而更好的提升财务会计信息质量。