注重内部审计，加强科研经费管理

林丹凤

一、前言

创新是引领发展的第一动力，科技创新在全面创新中具有引领作用，党中央、国务院高度重视科学研究和科技创新。2014年开始，国家加紧科研经费改革步伐，在紧锣密鼓的进程中“激励+松绑”的措施接踵而来，同时，国家对科研经费管理的要求始终没有放松，高校科研经费使用与管理时时面临中期检查、结题审计、财务验收、巡视检查等外部监督。为排查、消除科研经费使用的问题隐患和存在的风险，及时采取整改措施，高校内部审计尤为重要。

二、内部审计及其意义

根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），内部审计是指“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”高校科研经费是高校财政财务收支的一部分，科研经费涉及的经济活动、内部控制、风险管理，需要独立、客观的监督、评价，高校科研经费的内部审计承担了重要作用。

高校办学很注重声誉、形象，那内部审计揭示的问题是否会给高校的形象造成负面影响？会不会被国家审计或上级监督机关采用而加大追责处理力度？《审计署关于内部审计工作的规定》提出了“对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。”因此，高校科研经费内部审计不仅是必须的，还有助于防范风险，为高校科研经费的规范使用保驾护航，有利于高校科研工作的健康发展。

三、科研经费管理中存在的风险及问题

1.预算编制与实际执行偏差风险

科研项目课题组在预测编报预算时，由于编报时间紧张或无专业财务人员参与，项目预算精确性低，预算项目编制粗糙、随意性大，造成项目实际支出与项目预算偏差较大，超预算列支未按规定程序及时报上级主管部门核批的现象，也存在列支少量通用设备和在材料费中列支部分办公耗材的现象。

2.合同管理不当风险

科研经费管理各层次的检查发现，为了套取、骗取科研经费，存在以虚构经济事项签订合同的方法或以外协合同等名义将科研经费转至其他单位、甚至转至有利益关联的单位或个人的风险，说明科研经费管理相关部门对科研合同的签订管理不够严谨。

3.票据报销风险

科研活动涉及的经济活动种类较多，提供的票据报销业务也繁多，发现存在利用“真的假发票”报销风险，即报销的发票是假的，经济活动也是假的，或“假的真发票”报销风险，即报销的发票是真实的，但经济活动不是为本科研项目产生的，不符合相关性原则。

4.测试加工、材料采购业务风险

科研项目存在测试加工业务虚假，支付给任务书以外单位，及无测试化验报告证明科研相关性风险；价高量大的大额材料采购无合理的采购制度约束及其使用、管理尚未健全出入库保管领用管理制度等风险。

5.经费转拨风险

科研项目存在向关联公司或非任务书指定单位转拨合作经费，同时，存在承担单位对合作单位监管不力风险，如合作企业对科研经费未单独核算，经费使用未严格按照子课题预算执行等问题。

6.其他费用列支风险

科研项目还存在虚构人名或以学生、临聘人员名义冒领劳务费风险；编造虚假会议、虚构会议支出、多余款项暂存酒店风险；项目人员伪造签名套取项目资金风险；报销与项目无关的差旅费、交通费、考察费、通讯费、文印费、个人费用等支出风险。

四、加强科研经费内部审计，促进科研事业健康发展

1.科研经费内部审计的重要性认识

内部审计以落实国家方针、政策为依据，帮助高校发展为目的，不是来抓小辫子的。高校科研经费内部审计主要是对科研经费的过程管理、组织协调和质量控制的审计监督，并对审计发现的主要问题和重大隐患进行梳理、分析和汇总，形成综合审计报告。通过内部审计，梳理和分析高校科研经费管理状况，摸清科研经费管理上的薄弱环节和主要风险，对存在的问题和风险隐患早发现、早预防、早整改，把问题消除在起始萌芽状态，消除在学校内部，为高校进一步加强科研经费管理提供意见和建议。

2.科研经费内部审计应重视信息内部公开

科研经费内部审计的信息内部公开，主要是将科研经费内部审计结果、报告及相关整改情况在一定范围内进行内部公开，旨在约束、督促科研项目负责人及课题组规范合理使用科研经费，加强对科研项目实施和经费使用的同业监督，提高资金使用效益。

3.科研经费内部审计应注重内部控制建设

目前，科研经费内部审计较多的停留在核查单据层面，对科研经费管理业务及其内部控制关注不够。内部控制制度是防腐制度的重要组成部分。为将科研经费管理风险控制在可控范围之内，加强高校内部控制制度建设，通过加强合同管理、预算管理、票据管理，规范会计行为等，保证科研经费各级管理部门及项目负责人或课题组切实执行内部控制，确保内部控制的落实，促进科研经费有效监管。

4.科研经费内部审计应强化后续整改跟踪

高校科研经费内部审计应针对审计报告及结果，在充分核查的基础上，要求科研项目负责人及课题组立行整改存在的问题，并要求整改到位。同时，建立整改跟踪机制，对以前内部审计中发现问题进行跟踪，确保整改落实到位，避免财务审计风险。

5.科研经费内部审计应完善责任追究制度

高校科研经费内部审计应强化各级责任意识，形成科研经费管理部门协同、上下联动的监督管理机制，从科研人员学术道德、学术诚信、管理人员监管责任等方面，进一步明确对违反学术道德规范和科研经费管理规定等行为的处理意见，从而制定高校科研经费使用和管理违规问责条例，逐步完善责任追究制度，保障内部审计整改工作有法有规可依。

五、结语

高校科研经费内部审计对加强科研经费管理、防范风险具有重要作用，但内部审计并不是万能的，科研经费管理相关部门还需要多方面、多手段地加强科研经费监管。从源头上防范风险，也应加强政策宣传，结合内部审计结果、腐败案例、负面清单等警示材料，提高科研人员法律意识，不越“红线”、不触“高压线”的责任意识。总之，高校科研经费内部审计意义重大，需要各方面共同促进，一起助力科研经费规范化管理，有效维护科研财政资金安全。