关于企业内部控制审计问题分析及对策探讨

王 翠

一、简述企业内部控制审计

（一）企业内部控制审计的含义。企业内部控制审计主要指的是会计事务所根据企业的委托情况，对其内部控制工作以及企业的运转情况进行审计，其具备一定的客观性以及独立性，其是一种咨询性的活动，其目的主要是全面的提升企业的价值，并且对企业的经营情况以及管理情况进行有效的完善，使用的办法更加规范以及系统，并且对企业的风险情况进行评价，进而对企业进行全面的治理以及控制，使得企业实现最终的目的。我国的企业内部控制审计协会曾经对企业的内控审计情况进行定义，其是客观性以及独立性的存在，通过对企业实施审查工作，对企业的经营活动实施审查工作，具备比较强的合法性以及有效性，使得企业实现自身的目标。

（二）企业内部控制审计的重要性。企业内部控制审计工作能够对企业进行全面的管理与监督，并且对企业内部控制审计的相关制度进行逐步的完善，并且对企业管理过程中存在的问题进行及时的反馈，进而得到有效的解决，使得企业的损失情况降到最低，有效的提升企业的效益情况，使得企业在越演越烈的市场竞争过程中得以稳步前进，并且推动企业的健康可持续发展，使得相应的行业获得有序以及稳定的发展。

二、企业内部控制审计存在的问题

（一）企业内部控制制度不规范，缺少相应的审计制度。现阶段，我国大多数的企业没有建立具备规范性的企业内控制度，一些企业即使建立相应的内控制度，但是仅仅体现在形式上，这造成我国企业的内控审计依然存在着很多的问题，其核心主要是建立相应的制度进行规范，因此，应该对企业内控审计工作的目标、范围以及程序进行明确，只有这样，才能够全面的展开企业的内控审计工作。企业内控审计工作的责任以及质量主要是由其范围决定的，并且我国企业的内控审计相关制度没有对其程序与目标进行明确性的规定，所以，不具备明确的企业内控审计程序、目标以及范围，造成了没有健全的企业内控审计制度变成了现阶段企业内控审计工作中最为重要的问题。

（二）企业内部控制存在缺陷，审计意见的客观性不高。就现阶段企业关于内部控制审计工作的披露报告而言，一些报告没有根据相关的法律规章制度对内部控制审计工作存在的缺陷进行披露，并且一些企业的内控审计意见存在着客观性不高的情况，虽然部分报告披露了内部控制审计工作存在的缺陷，但是却没有将其对企业内部控制工作的影响进行披露。还有一部分企业内部控制审计的相关报告把子公司没有完成的事情当做重要的事情进行披露，甚至存在重要事情滥用的情况。总而言之，企业的内部控制审计工作应该提升其意见的客观性。

（三）会计事务所内部控制审计经验不充足。我国企业内控审计工作起步比较晚，并且会计事务所没有更多的经验，并且进行审计的工作人员在内控审计方面的经验并不充足，主要使用的是传统的财务报表进行审计的办法。现阶段，企业的内控审计工作主要是在对传统的审计报表测试进行改进的前提条件下，加强企业内控测试的相关内容，主要包含五个因素以及样本容量的扩充，但是，这样的企业内控审计程序获取到结论的真实性并不确定。即使相关的法律规章制度建议会计师人员使用企业内控审计整合的办法，也就是说，相同的会计事务所在内控审计与财务报表审计的过程中，因为其使用的是通用的框架，并且不具备实际的规范以及强制要求，会计事务所没有制定出实际的流程与标准，所以，现阶段的企业内控审计工作依然是会计师根据自身的经验实施的，这会对企业的内控审计工作的质量与效率产生严重的影响。

三、加强企业内部控制审计的对策

（一）建立完善的企业内部控制架构，提升管理层人员对内部控制审计的主动性。现阶段，我国大部分的企业呈现内部人员控制的情况，使其审计机构就像是不存在一样，企业的内部控制审计存在着很大的漏洞，进而对企业的健康可持续发展产生严重的影响。所以，应该健全企业内部控制审计的架构，让企业具备十分良好的内部控制氛围，建立完善的企业内部控制审计制度，主要包含考核体制以及监督管理机制等，特别是企业的财务管理机制以及审计机制，进而让企业内部控制审计制度落在实处，防止出现形式的情况。加强企业的决策层人员以及管理层人员对自身内部控制审计的重视，使其自身的观念得以转变，企业内部的控制审计工作不是去展现企业的丑闻，而是帮助企业提升自身的风险防范与管理的能力，推动企业的健康可持续发展，提升企业的内部控制审计工作的积极性以及主动性。

（二）加强会计事务所的控制机制与人才培养。即使我国企业的内控审计业务活动的起步比较晚，但是其未来发展的空间比较大，并且相关的法律规章制度也在不断的健全，所以，会计事务所应该加强对企业内部控制审计工作的重视，并且在其业务活动方面应该增加投入，建立健全的质量控制机制。并且注册会计师也应该加强自身的学习情况，加强专业理论知识的学习，除此之外，也应该增强管理学以及统计学等多个方面的学习，并且对企业处在的行业进行充分的了解，提升会计师人员的专业素养，使其能够更好的从事企业内控审计工作。与此同时，会计事务所也应该严格的遵守独立性的相关要求，在对项目质量保证的基础上，和被审计的单位进行费用的协商，秉持着客观性以及公平性的原则，严格的遵守职业道德，进而对企业内部控制审计工作的质量情况进行有效的保障。

（三）健全企业内部控制审计，加强制度贯彻。现阶段，我国企业的内部控制审计体系已经基本性的形成，但是，因为其起步比较晚，并且相应的法律规章制度也应该依据实际的情况逐步的进行发展以及完善。现阶段的企业内部控制审计工作依然没有较为明确的说明以及指南，使得会计师在具体操作的过程中存在着很大程度上的主观性，也会对企业的内部控制审计工作的质量产生影响。所以，应该逐步的健全企业内部控制审计制度，确定审计的标准以及范围，让企业的审计工作人员能够更好的展开审计的相关工作。与此同时，针对企业内部的控制审计众多问题，相应的监督与管理部门应该加强对企业内部控制审计工作的监督与管理，并且对相应的制度进行落实与贯彻，进而有效的提升企业的内部控制审计工作的质量，促进企业的健康稳定发展。

结束语

总而言之，随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业的内部控制审计工作存在着一系列的问题，企业内部控制制度不规范，缺少相应的审计制度，企业内部控制存在缺陷，审计意见的客观性不高，会计事务所内部控制审计经验不充足。并且应该针对这些问题提出相应的解决对策，建立完善的企业内部控制架构，提升管理层人员对内部控制审计的主动性，加强会计事务所的控制机制与人才培养，健全企业内部控制审计，加强制度贯彻。只有这样，才能够使得企业在越演越烈的市场竞争过程中稳步前进，并且推动企业的健康可持续发展。