房地产内部控制实施现状及对策分析

孟 涛

目前，国内许多房地产企业对内部控制不够重视，内控力度不够，导致管理结构松散，内部管理问题较多。因此，房地产企业必须充分认识内部控制的重要性，积极推动内部控制改革，加强内部管理监督和风险防控体系建设。

一、房地产企业内部控制实施现状

（一）内部控制意识不足。目前，国内很多企业对于内部控制的重视程度都不足。对于房地产行业来说，完善的内部控制能够有效地保证企业的工作效率和工作质量，是企业发展的基础。但是，在某些房地产公司中，内部控制工作只停留在理论层面，还没有真正落到实处。虽然房地产企业目前发展前景依旧保持良好趋势，但是这并不能成为房地产企业管理者忽视内部控制的理由。工作人员在日常工作中由于对内部控制工作的缺失，就会导致房地产企业在日常的运营过程中存在较多隐患和风险，例如，会计信息缺乏真实性，财务账目混乱等，这都会对房地产企业的经营造成严重损害。

（二）内部控制体系不完善。企业内部控制工作是对企业的经营环境、会计信息、内部审计等多个方面的综合控制工作，由于内控工作涉及面较多，部分房地产企业无法做到面面俱到，因此内控体系并不十分完善。首先，企业内控对各工作单位以及员工的覆盖面较窄，对于企业经营活动的覆盖也不到位，在部分中小型房地产企业中，会计信息缺乏真实性，账目杂乱现象比较严重。另外，部分房地产企业财务部门并没有严格落实岗位分离制度，会计出纳一人担、账簿公章一人揽，极易造成企业财务隐患的出现。部门房地产企业对于原始凭证的管理也不够严格，甚至部分工作人员以权谋私，造假财务数据，私设“小金库”，隐瞒业务收入，虚报营业利润等。同时，内部监督体制不健全，内部审计部门的审计职能没有保证独立性，发挥不了应有的监督作用，对某些违纪违法行为不能做到及时查处。这些恶劣现象的出现，都说明了企业没有建立完善的内控体系。

（三）内部控制工作环境待优化。第一，我国对于企业内控已经先后颁布了相关的政策法规，规范了内控工作机制，对于企业的平稳有序发展提供了一定的指导。但是，由于国家的法律法规覆盖行业广泛，并不能具体到各行各业，而我国行业种类众多，对于房地产企业来说，当前出台的相关法律法规并不能从根本上满足企业内部控制工作需要，实操性较差，因此，房地产行业仍需要一个有针对性的、统一的、具体的内部控制工作规范。第二，部门房地产企业财务部门工作人员的专业素质无法满足新时期工作需求，部分财务人员并不能得到有效的专业培训，专业能力差，不能跟上新的经济形势，甚至对基本的会计信息都不能妥善处理，因此也就谈不上内部控制的运用。而随着建筑行业的发展，对于在建筑施工过程中存在的财务舞弊行为也愈加隐蔽，因此如果房地产企业财务人员缺乏高水平的专业素质，对于类似的财务舞弊现象就无法及时准确识别，很容易给企业造成重大损失。第三，对于大型房地产企业，由于其规模较大，旗下分公司较多，各分公司如果会计核算体系不同，财务系统差异较大，标准不统一，就很难给总公司提供准确的财务信息。另外，分公司、项目部“各自为政”，会导致总公司的相关政策规定无法及时落实到实处，公司管理混乱，控制能力下降，极大地提高了企业风险控制难度。

（四）所处行业内部控制较为复杂。房地产企业所处行业的复杂性决定了企业内部控制工作的复杂性。房地产企业投资涉及领域广，开发环节繁琐，开发周期较长，从选取、征收房产用地，到开发设计、建筑招标、施工，再到房产验收以及销售、后续服务等，要经历数年的时间，同时，房地产开发投入资金大，在开发过程中受政府规划、地价变动、贷款筹资，以及后期工程质量、售后服务等诸多因素的影响，面临风险较多，风险控制难度较大。

二、房地产企业内部控制实施对策分析

（一）增强内部控制意识，完善内部控制体系。建立完善的内控体系最重要的前提是企业经营者必须充分认识到目前内部控制工作对于企业发展的重要性，健全的内控体系是企业管理顺利进行，企业平稳有序发展的重要保证。随着市场经济的不断发展，房地产企业也必须与时俱进，不断更新内部控制工作方法，及时查缺补漏，严格落实相关法律法规，诸如财务部门一定要落实岗位分离制度。此外，审计部门在内部控制工作中也承担着十分重要的责任，企业内控的评价与监督都要靠审计部门来完成，同时对企业的内部控制还具有一定的制约作用，因此，企业要保证内部审计部门的工作独立性，不得擅自干涉审计部门的合法工作，充分发挥审计部门的监督管理工作，将内控工作严格落实，企业内部控制的作用才可以得到体现。

（二）加强员工培训，提高企业工作人员专业素质。企业员工的专业素质水平决定着企业内控工作能否顺利进行，因此，企业应该提高对员工培训的重视，有计划地对基层工作人员进行专业知识、业务能力等方面的培训，提高基层工作人员的效率和水平，同时，还要增强对企业管理人员管理能力的培训，不断灌输新的管理理念，使其能够不断适应新的经济发展形势，尽量避免管理决策失误。对于会计、审计从业人员，其专业素质也直接决定了内部控制制度的实施，如何充分发挥会计、审计的内控作用，也是企业经营管理人员需要考虑的问题。

（三）营造健康内控环境，优化企业组织结构。面对日趋复杂的竞争环境，房地产企业应该营造一个健康的内控环境，为开展内控工作提供一个稳定基础。在构建内控环境时，房地产企业应在国家对内部控制出台的规范措施的大环境下，充分考虑自身企业实际发展战略，结合自身投资开发计划，制定适应自身发展需求的内控工作方式，实现企业资源配置最优化。同时，加强企业文化对员工的熏陶，提高员工对企业的认可度，充分调动企业员工积极性，对于内部控制工作的顺利开展十分有利。另外，对于大型房地产企业，应该充分集中公司控制权，明确权责分工，确保企业的相关政策规定能够下达到每一个分公司、项目部门并落到实处，避免“各自为政”造成管理混乱的现象发生。

（四）建立内控风险预警体系，合理应对突发风险。由于房地产企业涉及经营领域较广，面对风险来源较多，因此，建立内控风险预警体系，能够有效地避免房地产企业的经济损失。通过科学合理的手段分析房地产公司的内部管理及其财务状况，可以有效预测房地产公司目前可能面临的风险，针对这些可能面临的风险，及时采取相应的对策，尽最大可能规避风险，降低经济损失。

三、结语

房地产行业是我国国民经济发展的支柱产业，其重要地位不容忽视，因此，房地产企业必须充分认识到内控工作的重要性，加强房地产企业的内控建设，不断创新内控手段，提高房地产企业内部管理能力，促进房地产企业平稳健康发展，从而有效推动国民经济的进步。