中小企业财务管理问题及其对策探析

范 琨

我国改革开放40年以来，涌现出一大批优秀的中小企业，有的已逐渐发展成为行业领袖，但大部分仍在夹缝中生存。如何因地制宜、有效解决发展过程中存在的各种财务管理问题，迫在眉睫，意义重大。

一、公司财务管理现状及其所面临的问题

（一）公司财务管理现状

公司位于我国湖南南部地区某城镇（当地经济及市场竞争程度一般），为集体所有制企业改制而成的中小型民营企业，最近一年的收入约为5000万元，利润约400万元，主要客户为酒厂、灯饰厂家等。目前，公司财务人员三名，账务处理为手工记账，尚未建立健全内部财务管理规章制度，缺乏有效的内部控制规范，会计职能仅停留在记账层面，财务管理薄弱。

（二）公司面临的财务管理问题

1.融资方式单一，资金成本较高。一方面我国金融体系不够完善，特别是在欠发达、欠开放地区，专门针对中小企业融资服务的金融机构较少，并且相关政策的执行力度不够，导致中小企业融资困难；另一方面由于公司管理者财务管理理念陈旧，缺乏战略管理规划，导致财务管理目标不够明确，融资方式缺乏前瞻性，过于保守、单一。

2.会计基础工作不规范，资金管理薄弱。①资金管理。存在现金坐支以及公款私用现象；尚未形成资金计划管理，无法定期分析和预测资金需求及使用情况；应收账款周转天数逐年增加，存在一定的资金周转风险。②资产管理。由于缺乏有效的内控管理制度，个别环节存在徇私舞弊现象，导致公司资产损失。③财务信息化。目前公司仍采用手工记账模式，不仅会计核算工作容易出错、效率低下，更不能为管理者及时、准确地提供内部管理信息，不能有效发挥财务管理职能。④档案管理。财务档案查阅、存放及保管较为随意，未按照国家有关规定执行，容易造成重要资料的丢失。

3.管理观念陈旧。由于公司集权现象严重，管理者又缺乏对财务管理理念的认识，对财务管理工作没有足够的重视，导致财务管理混乱，财务监控不严等。此外，公司财务人员综合素质较低，未接受过专业的会计学习或培训，长期以来缺乏对会计以及财务管理知识的系统更新，只是简单地完成会计账务处理，无法从财务管理角度提出有利于公司可持续发展的合理化建议。

4.企业的投资不科学。管理者在投资决策过程中，主要还是以个人意志为主，对投资项目的可行性缺乏科学、周密、系统的财务分析论证，缺乏准确有力的财务预测、决策、预算、控制和分析，以致企业投资决策容易失败。

二、改善公司财务管理现状的对策

（一）强化资金管理，完善资金结构

1.解放思想，拓展融资渠道。公司管理者应解放思想，积极拓宽融资渠道。除了保持银行贷款和民间借贷方式外，公司还可采取融资租赁、应收账款抵押、内源性融资、资产证券化和股权等融资方式，形成良好的资金结构。融资租赁不需要进行相关的担保和抵押，因此会更加适合中小企业；应收账款抵押可以向银行借款，较为灵活；内源性融资可以依靠企业内部留存收益与计提折旧形成现金来源，没有减少企业的现金流也没有增加任何成本费用；资产证券化可利用公司未来的现金流量以证券的形式进行融资；股权融资可以通过引进战略投资者或者上下游企业成为公司股东，以解决公司的资金需求。

2.强化财务控制力，防范资金风险。实施资金计划管理，提高资金使用效率，合理分配资金。并基于此，对资金需求做出分析和预测，促使公司保持足够的资金持有量，以防风险。（1）加强现金收支管理，加速收款，尽量推迟应付款项的支付。（2）加强应收账款管理。制定恰当的信用政策，以确保资金的及时收回；及时编制账龄分析表，并针对不同应收款项采取不同收账策略。（3）加强存货管理。合理制定进货批量和进货时间，通过安全储备、合理订销等措施优化管理，减少存货资金的占用，保证资金结构趋向合理。

（二）完善组织架构，规范内部管理

1.组织架构革新。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的组织基础。通过推动公司组织架构改革，一是解决所有权过分集中的现状，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构，有效提升企业管理和监督水平。三是优化公司部门设置，防止部门间权利和责任的交叉；建立内部审计部门，加强会计核算、资金管理等财务活动的内部监督和风险防范。

2.规范财务管理流程及制度。首先，建立健全财务管理基本制度，规范财务管理流程。财务管理贯穿于企业所有业务活动，其是否规范将直接影响企业的日常经营和管理。因此，公司应在资金管理、会计规范、成本费用、税务管理、财务档案管理等方面，强化财务管控力度，规范业务流程，编制财务管理工作指引，加强宣贯力度，提高全员财务管理意识。其次，建立健全内部控制制度。特别是在物资采购、领用、销售等管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，以防资产流失。实物管理与财务记录必须分开，以形成有力的内部牵制；定期组织财产盘点，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。第三，加强预算管理，形成预算分析机制。通过实施全面预算管理，加强公司各部门间的协作，促使年度目标的完成。另外，定期组织开展全面预算分析，总结与评价公司财务状况、经营业绩，以及分析公司日常经营工作中影响预算目标实现的问题，改进工作、及时解决，以促使预算目标的实现。

（三）转变传统理念，加强财务人员队伍建设

以人为本，突破传统管理思维，制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，调动财务人员的工作积极性，充分发挥财务管理的职能作用。加强财务人员的职业教育，培养其良好的综合素养。通过定期组织高水平财务专家对员工进行授课和培训，及时的、系统的更新财务管理知识和政策法规，提升业务水平。同时，要求相关岗位人员必须要有相匹配的职业能力证书，形成人才梯队建设，为公司的发展提供必要的人才储备。

（四）建立财务管理系统，提高工作效率

信息化建设已逐渐成为现代企业的核心竞争力，而财务管理信息化是最重要的组成部分之一。公司应结合现状并根据业务需要，建立财务管理系统相应模块，逐步实现ERP全模块管理。财务管理系统的建立，将有效提升会计核算工作效率，促使财务人员将更多时间的投入到公司财务管理活动，提升财务管理效率和水平。

（五）规范投资管理，降低风险

强化投资管理，努力降低投资风险。主要措施包括：第一，建立投资管理制度，立项前进行必要的市场调研和可行性研究（包括财务分析等），并经科学论证；第二，加强对事前、事中、事后的财务监督和管理，规范过程管理，合理控制投资成本；第三，对完成投资项目实施后评价，将实际运营情况与可行性研究进行对比分析，评价投资效果，为后期投资决策提供参考。