论电建企业内部控制存在的问题及对策的研究

刘瑶 中国电建集团湖北工程有限公司

引言：随着激烈的市场竞争，为电建企业的发展带来了巨大的挑战，同时对电建企业的内部控制也有了更高层次的要求。作为电建企业管理中的重要组成部分，内部控制同时也是电建企业日常运营工作得以有序进行的关键。要想增强电建企业的市场竞争力，实现其经济效益的最大化，那么电建企业管理者就必须把内部控制作为日常管理工作中的重点工作，对电建企业内部控制中的相关制度落实到位。

一、什么是电建企业内部控制

所谓电建企业的内部控制，主要是指其最高管理者和电建企业内部所有员工为了让财务报告的可靠性得到充分发挥，进而促使电建企业日常运营中的有效性和管理效率得以提高，充分遵守相关法律法规的内部管理过程。电建企业的内部控制需要其风险评估、控制环境以及监控等环节相互作用，从而实现有效内部控制，

其中的风险评估，主要是指电建企业在日常运营中应在已经制定好的经营目标基础上进行充分的分析，以有效避免不必要的风险发生。控制环境主要是针对加强或者削弱一定的政策程序对电建企业日常运营带来的各种影响，比如有电建企业管理者的管理理念、经营模式以及管理者职权的确定等影响因素。另外，监控主要是对于评估的内部控制，贯穿于电建企业整个运营活动中，并且与管理者对电建企业日常管理中的各项工作独立开来。除了风险评估、控制环境以及监控外，还有其他一些环节，比如监测，其主要是通过内部审计或者内部控制的自我评估进行实施的，与监控不同的是，监测是通过管理者或者企业内部员工完成的，而监控是通过独立的职能部门进行实施的。

二、当前我国电建企业内部控制存在的问题

（一）没有真正认识到电建企业内部控制的重要性。对于电建企业而言，其内部控制产生的经济效益不是直接表现出来的，就算是间接产生的经济效益，同样也需要比较长的时间才能够充分表现出来，并且在电建企业内部控制过程中，必须设置更多的岗位，再加上许多的制度和规范，相应的工作程序也得到增加，所以大多数电建企业没有把主要精力投入到生产上，充分体现出其管理人员对内部控制重要性的认识严重不足。当前，国内大多数电建企业对内部控制的认识仍仅仅停留在传统意义上，普遍认为所谓电建企业的内部控制不过就是实行内部监督，认为只要具有一些规范和制度的手册以及企业的各种文件制度就能将内部控制工作做好。甚至有的电建企业将内部资产以及内部成本控制与内部控制等同了起来。还有的电建企业在内部控制过程中降低了办事效率，并且对员工也没有付诸信任，从而造成电建企业内部矛盾重重。由于电建企业没有真正认识到内部控制的重要性，所以在很大程度上限制了其进一步发展。

（二）内部控制没有科学性。当前，部分电建企业的内部控制严重缺乏科学性，且在内部控制中处处存在不合理现象。在各财务决策权力以及各操作环节上没有相互制约，所谓科学有效的内部控制都仅仅只存在于监控之下，在电建企业的实际内部控制中根本没有覆盖到企业各部门工作的方方面面，并且在操作流程中没有真正落实到电建企业相关的规范和制度上，所以各部门之间也不能充分的相互衔接，以致达不到相应的内部控制力度。

（三）内部控制制度没有得到执行。因为大部分电建企业管理者对内部控制重要性的认识不充分，从而造成在内部控制中所制定的相关制度得不到执行，并且这些制度被制定的主要目的也是为了应付相关部门的检查，所以当真正遇到问题的时候，根本就不会完全按照制定出的相关制度进行执行，而是随意处理和解决，从而让电建企业制定出的内部控制制度成了应付检查的摆设，所以造成内部控制的有效性不能得到充分发挥。

三、完善电建企业内部控制的对策

（一）对电建企业的内部控制进行合理定位。电建企业内部控制的定位不能建立在传统意义中制度审计的基础上，对于现阶段而言，更应该考虑到电建企业内部控制制度的完善以及其管理质量的提高这两个角度。所以，对电建企业内部控制的定位必须要重新进行，从而保证其定位的合理性。在电建企业实际内部控制定位中，不但要积极引进国外企业先进的内部控制方法，而且必须充分考虑到中国的国情，一切从实际出发完善电建企业的内部控制制度，做到内部控制的合理定位。

（二）实时对员工进行素质教育。电建企业在内部控制过程中，相关管理人员应随时关注到企业内部员工的状态，实时对其进行素质教育，所谓内部控制实际就是需要员工的执行，如果内部员工没有较高的素质，那么在很大程度上也不利于电建企业内部控制中各项工作的有序开展。所以，最关键的还是要提高电建企业内部员工的素质，结合适当的教育内容加强对其素质教育，并增强其法制观念，从而让其在工作中拥有正确的价值取向，所以对员工的素质教育是电建企业内部控制中非常重要的内容。

（三）加强电建企业内部牵制制度。电建企业应加强其内部牵制制度，即对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。

四、结语

总而言之，随着社会经济的进一步发展，电建企业的发展环境也变得更加复杂，并且还有很多不确定因素的存在。但是，不管市场竞争如何激烈，电建企业都应该及时完善自己的内部控制制度，并保证在内部问题的处理中按照制度执行，加强对内部员工素质的培养，采取有效措施实现经济效益的提高，增强核心竞争力，从而促使电建企业的可持续发展。