审计部门工程审计风险的规避措施

葛丽利

摘要：审计作为我国市场经济中的一种有效的监督手段，对于维护我国市场经济秩序具有重要作用。审计为我国经济发展做出贡献的同时，同样推动我国审计体制的不断完善，不断使审计体制走向科学和规范化。但是，没有一种发展是一路坦途的，发展往往伴随着风险与不确定性。而这些风险的出现和发展是一个渐进的过程，不同时期的审计风险有各自形成的原因，表现出不同的时代特征，因此，如何规避和控制审计风险是目前亟待思考的问题。本文笔者根据工作实践经验对审计部门工程审计风险的规避措施进行了分析探讨。

关键词：工程审计；风险；规避措施

1、审计风险的产生

1.1审计风险产生的外部原因

当前审计工作的范围已超出对传统报表的审查范围，而社会舆论导向正偏向于要求审计人员不断提升审计工作质量，及时披露企业经营活动中的漏洞，并及时对企业的经济能力做出评估，确保企业能根据正确的财务报表，果断决策，合理规划自己的发展之路。此外，社会大众期望的不断增加也是审计风险出现的主要原因。目前社会上许多人开始热衷于投资，而引导大家投资的客观因素即为审计报告。因此，对审计报告及审计工作的期望值也越来越高，他们将投资盈亏的希望越来越多的寄托于审计报告上，忽视自身的技术及管理工作在实际的审计工作中，一些被审计单位不能够清楚地认识到自身的责任，存在侥幸心理，妄图通过一些舞弊行为来逃过审计，获取自身的利益，这样极大地增加了审计风险。

1.2审计风险产生的内部原因

1.2.1审计人员的经验和能力的局限性。由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。

1.2.2审计人员没能保持应有的职业谨慎。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。

2、审计风险的防范

2.1改善社会环境

从当前的社会环境出发，不断加强会计、审计、财经等相关法律法规建设，在认真贯彻落实会计法及会计准则的基础上，将与之相关的审计、财经法规相贯通，以审计法为基础，完善与审计有关的各项条款，将审计法实施条例与操作性强的审计工作具体细则作为把控审计风险的基础性理论，使审计工作做到有法可依，有迹可循，从而进一步提升审计工作质量。

2.2强化风险意识

强化风险意识，提升审计人员整体素质。为推动我国审计事业的进一步发展，应不断加强对审计人员专业知识、业务能力的培训。以此培养出一批具有风险意识技术精湛的专业审计人才，提升审计人员的整体素质主要包括。

2.2.1提升审计人员的职业使命感及责任感，在审计的日常工作中及利用业余时间组织学习，提升人员的整体素质和技能，培养良好的职业道德及专业素质。

2.2.2实行定期轮训制度。为了提升审计人员的专业水平，提高业务能力。应定期组织系统性的培训以及理论知识的学习，从根本上提升理论知识以及专业知识。通过培训，最终筛选出作风正派，技能达标，公正廉洁的审计人员。鼓励审计人员轮流参加关于审计业务培训的专项学习班，基础训练班以及专题讲座。在实际工作中通过理论联系实际的方式，使其充分理解自己所掌握的理论知识。2.2.3对于那些整体素质优异的人员，应安排其定期进行岗位轮换，通过岗位轮换，让其体验不同岗位对其自身能力的锻炼及提升，最终创造出一支素质过硬，能力过硬的审计队伍。

3、完善审计质量控制制度

近年来关于审计项目监控陆续提出审计责任制、审计复核制、质量考评制、业务内审制、审计执法检查制等。因此，在完善这些制度的基础上，重点关注重大事项汇报制度，不断规范关于领导交办事项的审计报告制度。近几年，领导交办事项普遍属于政府及人民群众关注的热点问题，这些热点问题同时兼具重点及难点。因此对于审计来说，无疑增加了難度，扩大的范围。当面对审计困难，较为棘手的热点问题，则容易产生审计风险。审计人员要把已查实的问题和未能查清的情况如实向领导汇报，听取领导指示，主动取得文办领导的支持。对已查实的问题根据法律法规提出处理建议，这对防范和化解审计风险有益无害。

工程建设全过程造价管理可分为决策、设计、发承包和施工四个阶段，政府投资审计即为全过程审计，要求审计人员应具有较强的自我约束力，具有谨慎的思考能力及准确的判断力；投资审计涵盖的内容广泛，涉及的单位及专业较广，这就要求审计人员在开展审计工作时要有缜密的思维，要有精准的执业能力。要与时俱进，学习研究相关法律法规，在开展工作中与同事多交流疑点、问题、意见，利用计算机信息系统进行审计，提出正确、全面的审计意见及建议，作出准确无误的审计结果。

结语

随着经济全球化进程化加快，社会的经济市场竞争也越来越激烈，当代企业要想在这样负责的市场经济获取收益，企业中的审计工作是其中的重点。因此，要保障企业在新经济模式下的发展，会计审计工作是企业经营盈利的重点。企业要不断加强相关人员的职业素养，进行有针对性、定期性的相关培养，提升审计人员的专业理论技能和实际技能，并拿到相关的审计工作证件，提升其工作能力和专业的水平。

参考文献：

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