个人所得税存在的问题及对策

任嘉琪

（沈阳工学院，辽宁 抚顺 113000）

什么是个人所得税？个人所得税，是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。依法缴纳个人所得税是每个公民义不容辞的义务。

纵观我国的纳税建设，个人所得税是其重要组成部分。个人所得税的主要职能有以下几个方面：

一、增加政府的财政收入

个人所得税是我国财政收入的重要组成部分。

二、促进经济增长

个人所得税作为我国财务收入的重要来源，在一定程度上，刺激消费，推动我国经济发展。有利于我国经济的可持续发展。

三、调节收入分配

个人所得税起到收入分配作用，不仅可以拉开差距而且还要防止贫富差距。

（一）个人所得税存在的问题

1.偷税现象比较严重。改革开放后，人民的收入水平逐步提高。人们有隐私权，保密权等权益来保护自己，这使得税务机关难以看到个人的收入，就难以控制个人缴纳的所得税的税额。新闻上经常会有这样的报道，某企业家逃税这一类的新闻。报纸上的新闻报道经常看到和听到名人在偷税漏税。就比如毛阿敏和刘晓庆的偷税漏税事件。曾有一份调查，调查的人群中只有12%的人缴纳了个人所得税。只有极少数一部人人群缴纳了个人所得税。所以我认为中国最困难的税务管理之一就是个人所得税了，个人所得税也是偷税漏税是最广泛的。

2.税收调节贫富差距的作用在缩小。个人所得税的主力纳税人应该是那些财富较多的人。中国目前的情况是，中产阶层的收入来源主要是薪水和工资，占所得税总额的46.4%。应当作为上层主要群体的个人所得税，个人所得税收入总额中只有5%左右的个人所得税的工资。所以我认为税征收管理的首要问题就是明确纳税人的收入。但就目前来说，明确纳税人的实际总收入是一件艰巨的任务。税务机关难以控制其纳税金额有多重原因，原因一是收入方式的多样化。一个人可能会有两张或者三张银行卡，但具体用那个卡号缴纳个人所得税，银行也不清楚，纳税的方式银行也不知道，缴纳现金亦或者是从银行卡中直接扣除。其次，大多数的公民都是现金收入，不存在与银行的交易，所以收入难以控制。第三，非法收入一般都是通过地下银行洗黑钱或者直接进行现金交易。所以，“工薪阶级”成为个人所得税的主要纳税人。

3.累进税率级次过多。与发达国家的其他税收相比，个人收入的工资和工资占主导地位，我国有分配更进步的税率的特点，比如工资和工资有7个，英国，美国，日本只有5个。?这导致低收入者成为大多数纳税人，增加了不同收入群体之间的不平等。此外，还有许多复杂的税率和实际操作困难，这远不是中国相关部门的收集和管理水平。

（二）对策

1.设计合理的税率结构。应重新设计个人个人所得税的税率结构，让纳税人无法逃税。首先，税率水平设计为适当的五个级别。其次，要考虑通货膨胀，经济发展和人民生活水平的提高。虽然个人所得税法已经多次修改，但有些内容依然不适合用于当前社会形势。可以允许各省，自治区，直辖市人民政府根据当地的实际情况设立不同的纳税法则，上报给财政部或是国家税务局备案。这样，将有利于管理个人所得税的缴纳。同时，可以适当的扣除一些所得税的缴纳；例如人们的日常的衣食住行等方面的税收，适当的减轻人们的税收负担。

2.增强纳税义务人的纳税意识依法纳税是每个公民的义务，因此我们享有相应的权利。但如果我们只是一味的享有相应权利，而不去履行纳税义务，会导致社会不公平不公正，从而导致更严重的后果。“有偿纳税”也只是口号而已。在宣传纳税时，更多的是注重讲纳税时纳税人的义务，而不是告诉人们我们纳税的同时也享有相应的权利，这样的宣传增强了纳税人的纳税意识，削弱了税收意识。只是一味的认识到我们的纳税义务，而没有想到我们平时享有的权利也是源于我们纳税。因此，为了提高人们的纳税积极性，我们可以扩大纳税人的知情权，提高国家财政收入和支出的透明度，让纳税人知道国家拿着这些钱干了些什么，同时，让纳税人明显的体会到纳税后和纳税前享有的权利的不同点。让纳税人真正享有自己的权利，同时让纳税人体会到自己是国家的主人。纳税人可以作为税款的监督人，让政府做到税款“取之于民，用之于民”的分配关系，这样可以防止国家滥用税款、浪费税款、同时还可以遏制腐败。让税款用在“刀刃”上。

3.加大法律的惩处力度。查办偷税漏税的关键问题之一就是抓好个人所得税征收管理。对于目前社会上普遍存在的逃避个人所得税的现象，统计出了对这种行为的整治力度，得出应增加个人所得税征收的监察次数，同时与税务部门的合作也是达到目标的有力手段之一。依据法律的制定，可以提升相关征收部门的权利。可以参照一些国家的做法，增加纳税人的罚款金额-无论多少税收；将纳税人所偷税逃税的行为公布出来，并不给于严厉的处罚。另外对于一些逃税的具体事例已经可以视为犯罪的，不可以使用其他处罚措施替代法律规定的处罚措施。对于其以构成刑事责任必须严加拷打，保持法律在现实社会中应有的效力。

我国是一个社会主义国家，税收取之于民也用之于民。税收作为我国财政收入的重要来源之一，而经济基础决定上层建筑，因此要确保税收收入。为此我们应该设置合理的纳税结构，同时增强人们的纳税意识，让纳税人成为国家的主人，享受相应的权利。在我们的生活中，一些企业或者个人依然会有偷税漏税、欠税、骗税的行为存在。我们要勇于与违法行为做斗争，加强法律的惩处力度，以此来维护国家的根本利益。