对工业企业内部控制管理的探讨

陈 娟

（四川雅化实业集团股份有限公司财务中心，四川 雅安 625000）

一、研究背景

内部控制主要作用在于保证企业资产利用的安全性、财务信息的真实性以及财务数据的精确性，为切实实现企业经营管理的宏远目标，现代化企业需要采取有效的内部控制管理措施。工业企业的发展势必会牵涉越来越多的财务问题，内部控制管理必须逐步提上日程。针对目前工业企业的发展现状，如果不实施有效的内部控制机制，企业将会出现发展瓶颈。因此，工业企业应针对内部控制管理的不足找到合理化建议，通过完善内部控制机制，进一步加强企业风险管理，减少经济损失，提高整体效益。

二、工业企业内部控制管理存在的问题

（一）会计信息质量问题

从目前来看，部分工业企业在会计信息质量方面存在一些问题，概括而言就是会计信息质量普遍较低，出现了诸如会计信息失真、会计舞弊以及会计假账等问题。这些问题的出现，不利于企业决策者全面、真实地了解企业发展现状特别是财务状况，也不能满足企业相关利益群体对企业的投资和预期。会计信息质量的低下，不同程度地降低会计信息的使用价值。具体问题具体分析，会计信息质量较低的主要原因在于几个方面：首先，工业企业高层不重视内部控制工作；其次，企业内部财务会计人员分工不够明确，职责不清晰；再次，企业内部缺乏完善的财务会计工作流程；最后，企业从事财务会计工作的相关人员综合素质偏低，在业务上、职业道德上出现一些违法乱纪现象。

（二）内部控制制度问题

制度建设是工业企业广泛应用内部控制管理的重要基石，就目前来看，部分工业企业未能充分意识到内部控制的作用，尤其是部分企业高层管理者没有从长远的角度来看待内部控制对企业的促进作用。高层管理者的不重视势必会在企业制度建设方面存在欠缺，制度的乏力，就使得内部控制管理失去了保障。具体而言，在部分工业企业中，一是没有突出财产清查制度的作用，账面与实际数据出现较大偏差；二是监督制度不够健全，容易导致违法乱纪现象的出现；三是考核激励制度不够完善，考核与激励不能有效匹配，导致内部员工工作积极性较低。

（三）风险控制水平问题

现代企业面临的风险类别越来越多，有些风险直接来自于市场，有些风险可能是政策所导致，有些风险与员工素质相关，还有些可能与技术、财务、法律等相关。多样化的风险类型意味着工业企业发展将遭遇越来越多的不确定因素。工业企业受传统制造思维的影响较大，对风险控制的敏感度普遍偏低，这种情况下企业就相当于失去了对风险的识别、评估和应对，一旦产生风险连带影响，后果不堪设想。

（四）内部监督机制问题

随着企业制度建设的逐步规范，大部分工业企业都构建了自身的内部控制机制，各个流程看起来也比较完整和规范，但是在实施层面，执行力普遍较低，尤其是内部控制的监督机制没有起到应有的作用。部分工业企业的内部控制监督机制形同虚设，企业没有凸显监督机制的地位，使得内部审计部门或者内部审计工作作用微薄，甚至有些企业内部审计工作完全由领导直接进行干预，根本就没有体现监督机制的公正、客观的作用。

三、加强工业企业内部控制管理的建议

（一）提高会计信息的准确性与有效性

第一，要保证会计信息的准确性与有效性，应提升会计工作人员的专业素质。工业企业要为会计人员提供更多的学习和提升的机会，比如开展一些会计专业知识的培训活动或项目、为会计人员提供可以交流和学习的平台或机会；第二，要强化职业道德培训，着力提升工业企业管理层在内部控制方面的职业素养。人员职业素养的提升也就意味着企业信誉的提升，因此职业道德教育或培训是工业企业实施内部控制管理工作的思想基石；第三，要培养会计人员的法律意识，切实提高内部控制的执行力。保证工作的合法合规才能有助于提高会计信息的准确性，不至于出现弄虚作假的现象；同时提高内部控制的执行力实际上就是在提高会计信息的有效性。

（二）健全企业内部控制的制度建设

内部控制工作本身就是一个比较规范的工作过程，上升到制度建设的高度在现代社会显得尤为必要。首先，制度建设能提高管理层对内部控制的认识，强化事前控制意识。内部控制工作的实施，管理层所扮演的角色尤为关键，管理者应对工业企业各环节进行监督和把控，借助于内部控制机制，能更好地掌控全局；其次，制度建设能集中关注事中控制力度。工业企业应对所有流程和工作进行全面监控，发现问题及时解决，提升内部控制工作的灵活性；最后，制度建设能更突显事后控制的作用。事后控制的思想集中体现在监督方面，加强内部控制，要独立设置内控部门，单独制定负责人，对于前期工作存在的问题进行分析和评价，找出不足，总结经验，为下一轮控制工作奠定基础。

（三）构建全面的企业风险管理机制

风险管理机制是内部控制机制中不可缺少的重要部分，工业企业不同于现代化的新型企业形态，在风险防范和管理上还存在不少问题。企业构建全面的风险管理机制，主要是希望通过强化风险管理意识，从最高层不断向下属各层次进行贯彻，结合风险管理各流程，对企业内外部可能存在的风险进行有效识别，然后收集数据和资料进行风险评估，找到针对性措施，降低风险对企业的干扰和影响。工业企业风险管理工作很大程度上与高层的关注度相关，高层的大力关注和重视，就容易在全企业形成风险管控的良性氛围。一旦上下一致共同关注风险管理机制的时候，企业就可以构建全面的风险管理体系，将风险管理各环节进行细分，落实到相应的部门和人员。风险管理工作到位了，企业内部控制管理也就步入了正轨，其他相关工作也就有了稳定、和谐推进的前提和保障。例如，某地政府针对工业企业的不同类型制订了不同的风险管理策略。对于工程建设类企业，着力构建以投资风险与施工风险为核心的风险管理体系；对于矿产类企业，则主要针对矿山安全风险为核心构建风险管理体系；对于钢铁企业，则针对产供销风险为核心构建风险管理体系。

（四）加强内部控制的监督功能

监督机制的有效运行是保障工业企业内部控制管理工作合理推进的重要环节。第一，工业企业要落实内部控制的监督功能，决定监督机制效果的因素有很多，企业自身条件和管理现状都能制约和影响监督机制的运行。第二，企业内部控制机制的监督功能包含内部监控和自我评估两个部分。内部监控主要目的在于规范企业各环节的流程，对各环节进行监控，一旦发现问题就应该及时进行修正，提升企业整体应变能力；而自我评估主要目的在于检视企业各项规章制度以及工作流程的有效性。内部控制的主要作用也是在于通过自我评估来进行总结归纳，从而找到企业经营管理的闪光点。这种自我评估的方式在于不断自省，找到企业发展的良性方向，提升整体运营的效果和效能。例如，河北唐县某工业企业通过转型升级，将内部控制工作进行了调整，加强企业内部各流程的实时监控，实现纠错提前介入。在具体监控过程中，通过召开常态化的监督委员会会议，制订年度监督计划，利用企业各部门、各环节的联动作用，强化横向协同与内外联合，将企业内部控制工作的监督功能提高了一个层次，收效良好。

四、结论

工业企业加强内部控制管理，一方面可以降低风险对企业的不良影响，另一方面也可以通过制度建设和规范提高企业整体运营管理水平。工业企业内部控制管理工作的健全和完善还需要不断的深入和推进，当前的诸多问题还有待进一步研究，找到既满足时代发展需要，又满足企业自身需要的可行性建议。