强化国库安全风险管理的思考和建议——以陇南市国库为个案

王文杰

（中国人民银行陇南市中心支行，甘肃 陇南 746000）

随着财税体制改革的深入推进以及以“3T”系统为核心的国库信息化建设的加快，国库服务领域不断拓展，服务质量和效率不断提升，充分发挥了国库服务地方经济社会的职能作用。但随着国库业务种类增加、规模扩大以及国库业务流程的转变，国库资金风险的防控显得更加重要。

一、国库资金风险的表现形式及存在的问题

国库资金风险是指国库部门在办理业务过程中，由于各种不确定因素导致国库资金遭受损失的可能性。一般可分为以下几类：

（一）制度风险

指由于国库法规制度存在缺陷，或由于环境因素、主观理解等原因导致执行出现偏差，造成国库资金损失的可能性。现行国库业务有关规定较为笼统，国库会计管理规定与事后监督、档案管理、资金风险管理、实地业务检查等方面制度以及相关外部单位之间的规章制度有待修订衔接，尚未建立科学、安全的评价制度和比较完善的评价标准，对国库资金风险防控带来一定的不利影响。

（二）系统风险

指与国库资金清算网络、国库通信网络等技术相关的风险。网络技术将财政、税务、国库、商业银行业务系统紧密结合在一起，其中任何一个环节出现问题，都会影响业务的正常处理。在系统功能不够完善的情况下，可能受到病毒的非法侵入，严重时可能导致系统无法正常运行，甚至造成国库资金损失。

（三）核算风险

指国库业务核算处理过程中国库资金可能出现的风险。录入错误的业务信息轻则导致业务处理失败，影响资金业务的及时处理，重则造成资金流向发生错误，引起资金风险。若业务人员的职业素质不能适应变化，对有关新业务规章制度理解不透，新业务流程掌握不牢，新业务操作环节把握不准，特别是遇到异常情况时没有处理经验，就可能导致业务处理差错率上升，引发国库资金风险。

（四）监管风险

指监督管理手段跟不上形成的风险。在现行核算系统中，市州中心支库与县支库属于平行关系，县级支库发生的业务差错直接反映在TCBS中心，中心支库无法及时发现支库的业务差错，对县支库的日常业务监督管理较为缺失，差错风险增大。

（五）道德风险

指国库业务人员因自身原因可能引起的资金风险。如果教育警示缺失，国库人员法制和道德观念不强，不能树立正确的人生观和价值观，或将导致拒腐防变能力变弱，容易受到社会上不良现象影响，铤而走险，印发国库资金损失。

二、加强国库安全风险管理的相关对策及建议

（一）坚持“群防”

配齐业务人员，建立健全资金安全管理“人防”体系，严肃执行操作规范，严格履行岗位职责，并经常性地开展岗位廉政风险防控和安全警示教育，强化全体国库人员主人翁意识和风险意识，形成了全员参与的“群防”格局，积极引导干部职工主动查找安全风险、提升隐患排查治理能力，为安全建议献策，对照自查方案边自查边整改，力争实现“安全零事故、管理零违规、资金零风险、工作零失误”的工作目标，积极开创“全员懂安全、全员促安全、全员保安全”的安全管理工作新局面，切实保障了全辖国库人员安全、资金安全和系统安全。

（二）坚持“联防”

一是对每一张业务凭证、每一笔业务的真实性，严格按照会计核算操作流程，始终坚持做到记账、复核、业务主管岗位分工办理、协同审查，坚决杜绝“一手清”现象，二是充分发挥国库统计分析人员的事后监督作用，协同事后监督人员发挥国库业务监督作用，最大限度的发挥出国库主要关联岗位人员相互间的“联防”作用，有效落实内控管理制度。

（三）坚持“层防”

一是国库主任、国库部门负责人、会计主管、国库经办人员层层签订目标责任书，严格履行四级目标责任制，国库主任、国库部门负责人、会计主管按时或者不定期的对相关业务进行检查，有效履行风险管理职责。二是对每一天的会计国库业务，着力突出事前凭证资料审核、事中业务处理审核和复核、事后业务监督三个层次的监督，做到防患于未然，纠错于内部。尤其是在事后监督中突出TMIS统计分析和TSIS事后监管子系统-事后监督系统监督功能，并与人工监督相结合，建立了国库经收业务动态监管体系，不断提高国库监督管理水平和质量。三是结合国库工作实际和岗位特点，梳理岗位风险，制定了《国库业务管理“安全风险人人找”自查问题清单》，问题清单内容涉及岗位风险5大类24条218个风险点，包括内部控制、会计核算、系统运行及应急管理、集中收付代理银行管理和国库经收处管理，详细全面的涵盖了国库岗位各风险点。

（四）坚持“换防”

一是在国库内部定期轮换重要岗位人员，不定期安排强制休假，近几年国库会计人员岗位轮换面达80%，人员交流面达70%，安排强制休假，以“换防”促警惕、敲警钟，及时发现隐患，纠改问题，保障国库资金安全。二是完善中心支库与县支库异地带班学习交流制度，加强县支库业务指导和培训，提升辖区县支库履职效能。中心支库人员赴县支库带班，就国库会计核算业务处理全流程做出标准处理演示，要求县支库国库干部全部参与跟班学习，确保做到全部国库人员全部岗位都能规范操作，实现“我的责任我明确、我的岗位我能行”。三是在全省首创性的开展了国库毗邻地区异地交流应急演练，并在近年来一直不断完善国库毗邻地区异地交流应急机制，进一步提升了基层国库应急处置能力，增强国库人员TCBS应急处置实战经验，确保国库资金和系统安全。2015年11月10日，与陕西省凤县支行联合组织开展了国库TCBS系统业务异地交流应急演练。2016年7月15日，与陕西省汉中市略阳县支库成功开展了单向紧急TCBS系统异地拨款、异地税款入库业务应急演练。2017年11月13日，与定西市岷县支行联合组织开展了国库TCBS系统业务异地交流应急演练。

（六）坚持“回防”

近年来，陇南国库不断完善国库风险安全管理长效机制，在国库业务检查和自查过程中，严格按照《国库会计管理基本规定》（银发〔2011〕306号）、《国库监督管理基本规定》（银发〔2012〕17号）等制度要求，对前期检查或自查中发现的问题，经常开展回头看，突出安全风险“回防”作用，确保国库资金安全、人员安全。