上市公司内部控制环境分析与优化

申怡君 杨峥嵘

（河北经贸大学，河北 石家庄 050000）

目前中国公司治理结构还不成熟。中国的内部审核需转变其发展模式，也就是从被动建设转变成主动建设发展。大部分内审职工在保持财经法纪，鼓励运营治理，约束经济举止。但缺少独立性，广度和深度不足，人员素质差的现象仍广泛存在。企业文化建立已经赢得了一些成效，但企业的内部与短期的文化被过分看重，不关注企业的文化内涵有关探索发展，不能建造维持健康的文化环境。

一、上市公司内部控制环境概述

内部控制环境意为针对那些可以导致公司把控和执行产生很大波动的原因的总称。内部控制环境是上市公司运行正常且高效的基础，控制环境可以有效地执行，波动上市企业前进的另外的方针方可以全部达成。内部控制环境实施的成功与否直接影响公司其他控制可不可以有效地实现或者能不能够达到原本的期望。

二、我国上市公司内部控制环境缺陷

（一）治理结构不完善

参考国外发达国家企业成功的经历和思考到中国基本情况，中国上市企业采用“分权制”的体系。然而，在内部控制环境中，公司治理结构还存在许多不足之处.：当前我国的大部分上市公司的治理结构不清晰，很多都是只做表面功夫，建立制衡机制，然而在其实际运作过程当中并没有落实到关键根本。有的企业出现了这样的现象，要不然是管理层出现过度的参与，要不然就是参与程度不够；或者是管理层与治理层作用重叠，股东大会与董事会各自的职责不清不楚，监事会也没能够有效地履行其监督职能，企业在治理结构方面不完善，结构如同虚设。

（二）内部审计机构缺失

我国法规明确规定，企业必须把内部审计独立设置出来，不可以附属在别的部门。然而一部分上市公司把它附属到了财政部门，有的竟然还撤销了它；还有的虽然设置了但只停留在在形式上并没起到其实质用处。当前许多公司内部监督机制有缺陷，没有较强的自控能力。我国企业现在的情况是内部和其他部门平行。

（三）人力资源政策不够科学合理

上市公司能否有序高效的发展关键在于人力资源的竞争以及安排。目前，随便用人，不会设立一定的体系鼓励与制约职工，降低职工的创新性与对自己岗位的主动性，在招聘职工的环节里肯定会存在一些不合理的情况，这样促使了人才的丢失，像是以貌取人这种现象普遍存在。

（四）外部环境与企业发展不相适应

外部氛围波动公司发展的原因不止一个，这里面中国证监会和政府的监察影响力度是最为严重的，可是严厉并不是一件坏事，其可以致使上市企业有一定的提升内部控制的观念。现在看来，中国还未具有充足对抗虚假会计信息的体系，多少会减轻上市企业相关内部控制的观念，不可以从内部控制的层面找到矛盾在化解矛盾。与此同时要根据公司自身状况，吸收好的经验并且找到制订适合本公司的管理方法，把审计工作从防舞弊到治理管理等一系列建议来。

三、优化上市公司内部控制环境的建议

（一）完善公司治理结构

1.设立以董事会为中心的管理结构。使董事会的职权扩大，它将采取四项改革措施，一是降低股东的权利，限制董事会的撤销和部分董事的批准权，并考虑利润分配方案等。董事会具有和运营层面的权限相关的实权；第二，股东大会和懂事会的实权是互不干扰的具有明确界限，除却已确定规定好的企业股东的实权后，另外的未进行规定的职权是不可以仅自己决定运用的。第三，公司法不能列明董事会的规定、章程的规定。第四，丢弃公司法的制定，同时允许董事会处理企业规章制度。第五，对董事的义务要加强明确。

2.限制控股股东的权利。中国上市企业的目前局面大部分均是国有企业拥有完全控股的未上市股价，导致上市企业里控股股东的职权非常大。所以一定要对控股股东的职权从法律上进行约束。比如说，控股股东不能完全拥有监事会和董事会的制定，需要把一部分表决权分给另外的控股股东:控股股东不可以同时具备总经理职位、监事会主席职位、董事长职位。

（二）优化文化建设

上市公司的员工依靠公司的文化逐渐形成一定的向心力，正是有了这样良好的企业文化才能使公司内部控制顺利实行。欲创造拥有中国特点的公司文化创建，需参考西方公司文化“取其精华，弃其糟粕”，一定要把我国传统的文化作为基调。不仅要考虑到中国的文化背景，也与中国上市公司的管理实践和现代化进程。两者均需被用于吸收；不仅要拿来还要吸收；文化建设把以人为本作为其核心，由于创建了业主产权体系、法人产权体系，公司产权明了，公司和职工间责任界限清晰，此为设立有特点的公司文化与实施创造了机会。因此，需增强设立良好的具有我国特点的公司文化，制定“产权明了、权责界限显著、政企区分、管理科学”的体系是不可或缺的再有对于一个好的上市公司来说，将以人为本的理念贯穿整个企业文化建设必不可少。

（三）改善上市公司核心人员工作环境

1.完善高管薪酬机制。结合西方发达地区的经历，大部分人思考到对自身的需求和货币边际效用的规则，需采用整体弥补，名誉鼓励体系，长短期的鼓励结合，换句话就是，运用短期鼓励（也就是年薪制）增股权鼓励体系同时在包括（包含福利活动、职位花费）等。年薪制与公司的风险利润，仅和企业的之前与短期的利益相关，可是，股权策划能突显自身的优点，补充了短时间薪酬体系的长时间举止，在长期观察后，发现收益和高层领导者的将来有关。上市公司在未来流通实现后，把股权分置与长期激励相结合，鼓励高层管理者和公司的主心骨人员加劲工作。不仅解决了在股权分置中没有谈到的高管的激励问题，而且通过激励促进了公司也记得提升，实现了双赢。

2.完善市场的竞争机制。在社会主义市场经济的环境中，市场对于高层管理者的监督和约束具有十分关键的作用。第一，在市场上进行竞争时能获取一些上市企业的相关运营治理信息，更深层地为高层管理者薪酬体系突显其功能提供信息基本；第二，高层管理者的职权由于适者生存的市场竞争而被威胁。此文章的探索客体为内部控制环境。