事业单位内部控制环境建设不足和治理对策

赵智鑫

目前，加强内部控制环境建设，是事业单位各项管理工作的重要工作内容之一。事业单位在内部控制环境建设过程中，存在着较多不完善的地方。因此，必须要制定切实可行的治理对策，制定完善的内控制度体系，给予内部控制环境建设强有力的制度性保障，并加大内部监督力度，注重信息交流与沟通，进而不断提高内部控制水平。

一、事业单位加强内部控制环境建设的重要性分析

（一）有利于确保资产管理会计信息的真实性与准确性。在事业单位内部控制环境建设工作开展过程中，要将单位资产资金的变化信息及时反馈给相关管理机构和人员，为提高资产管理会计信息的真实性与有效性创造有利条件，实现信息的高效利用。

（二）有利于提高事业单位财务风险的防范水平。对于事业单位来说，通过内部控制建设，可以引导单位管理人员树立高度的风险防范观念，通过事前分析来预防各种内外部风险，并及时制定可行的防控措施，避免潜在风险的蔓延。

（三）有利于确保资金使用效率的稳步提升。现阶段，一些事业单位对单位整体资金信息仍然存在着一些心理误区，没有规划好大额资金使用问题，造成资金闲置，主要原因是缺少完善的内部控制体系和资金管控尚未落实到位。通过内部控制的全面展开，将资产资金视为重要的控制目标，确保单位管理者可以充分了解资金状况，对资金支出，要进行合理控制，为资金使用效率的提升提供便利。

二、事业单位内部控制环境建设中存在的不足之处

（一）缺少良好的内部控制环境。现阶段，在一些事业单位内部控制环境建设中，存在着以下几个方面的内容：首先，一些单位的决策权掌握在一人之手，其民主性和公平性没有得到相应的体现，在重大决策时过于主观臆断。其次，缺少真实可靠的经营数据和会计资料，部分单位擅自纂改会计报表现象经常出现，会计报表作假现象屡禁不止，社会公信力有待提升。最后，单位没有积极构建用人和选人机制，缺少完善的内部奖惩机制的构建。

（二）缺少完善的组织结构。现阶段，一些单位在组织结构方面存在着较多不足之处，比如部门和人员结构较不合理，单位在招聘岗位和人员方面，缺少较强的灵活性，很难顺应复杂多变的环境，职责履行情况并不理想，引发了严重的人力资源浪费现象。再如缺少深层次的组织结构，决策部门的监督职能没有充分体现出来，可行性研究和专家论证严重缺失，不利于单位管理者的正常决策。

（三）内部审计形同虚设。在一些事业单位内部控制环境建设过程中，内部审计部门的独立性没有得到相应的体现，内部审计部门的设置形同虚设，财务人员也要负责处理内部审计的相关事宜，内部审计的监督职能没有得到相应的体现。而且内部审计人员的综合素质有待提升，很难及时发现单位管理过程中存在的薄弱点和空白点，造成了管理风险的出现。

（四）内部控制环境中的文化建设难以落实。现阶段，一些事业单位的高风险文化严重缺失，缺少对资金使用效益的高度重视，在相关费用开支方面出现了严重的浪费现象。同时，单位也缺少法纪文化的构建，基于法纪的理念和原则影响下，一些事业单位没有贯彻普及好法纪文化的重要性。比如一些事业单位在小团体利益的驱使之下，各种违法违纪行为经常出现。

三、事业单位内部控制环境建设中应完善的对策

（一）构建完善的内部控制环境。首先，要加强现代行政事业单位产权制度改革，处理好权力监督问题，构建完善的制衡机制，在进行重大事项决策过程中，要善于采取和征求各方专业人士的意见和想法，避免决策过于主观臆断。其次，要创建良好的事业单位管理文化，积极推行人本管理，对事业单位内部控制进行广泛的宣传与推广，引导全体人员树立高度的内部控制意识，保证人员在内部控制制定和执行中有较高的参与度。例如：A单位结合自身构建了独特的管理文化，贯彻落实“为人民服务的宗旨”，注重人性化管理模式的应用，并积极宣传内部控制的重要性，比如应用在公示栏和信息系统中。其中，在信息系统中，增设了内部控制的相关模块，呼吁人员积极献言献策，提出自己的意见，并定期邀请专家人士深入其中，开展内部控制和单位管理文化的整顿工作。

（二）构建完善的组织结构。在事业内部控制环境建设过程中，必须要结合自身实际，构建完善的组织机构。首先，事业单位要贯彻落实好科学性原则，要结合自身管理要求和文化理念等因素，加强单位组织机构的设置，明确各个机构的权责范围，避免超范围行事。其次，单位要贯彻落实好精简性原则，内部控制要抓住关键点，实施工作责任制，要明确各个职能部门的权责范围。最后，要贯彻落实好制衡性原则，将权责责任落实到相关单位，实现不相容的岗位分离。

例如：A单位在组织机构的设置中，明确规定了各个机构之间的权责范围，确定第一责任人，并为了进一步贯彻落实责任制的实施，要求各机构人员可以进行匿名举报出现的不良行为，如果情况属实，会给予举报者相应的奖励，并给予出现不法行为人员相应的处罚，比如扣除工资或延迟提供晋升机会等。

（三）赋予内部审计高度的独立性与权威性。在内部控制中，内部审计扮演着极其重要的角色，可以根据存在问题来提出相应的解决措施，促进内部控制的高效运行。首先，事业单位要设置完善的内部审计机构，单位管理者要提高重视程度。内部控制属于复杂繁琐的制度体系，各个部门要加强交流与协作，充分发挥出审计职责，要做到及时发现问题并解决问题。其次，单位还要为内部审计人员开展一系列的业务培训与指导，保证自身较高的业务水平，并树立高度的责任意识，发挥出人才作用。

（四）加强事业单位文化建设。事业单位要倡导积极的单位文化，积极有效的引导工作人员树立正确的思想观念，保证自身良好的职业规范和综合素养。同时，还要培养良好的法纪文化，贯彻落实好诚实守信、公平公正的文化理念，不断提高事业单位的影响力和凝聚力，创建良好的内部控制环境，避免各种徇私舞弊、违法违规行为。此外，事业单位还要树立高度的节约观念，实现财政资金的高效利用与配置，将资金效益充分发挥出来。

四、结束语

综上所述，事业单位加强内部控制环境建设是非常重要的，是事业单位管理工作的顺利进行的重要保障。对于事业单位来说，必须要高度重视内部控制环境建设，构建良好的内部控制环境，合理设置内部组织机构，各个部门要保持通力合作、协调配合，明确自身的权责范围，并将职责落实到位；同时，还要贯彻落实好内部监督，发挥出内部审计机构的监督职能，严格履行自己的职能和义务。此外，还要构建良好的事业单位发展文化，积极引导单位管理人员要树立高度的责任意识和风险防范意识，进而实现内部控制环境建设的目标。

[1]余裕.浅谈如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财会学习,2017(20):241-242.

[2]柴丽珍.基于提升事业单位内部控制管理的思考[J].中国国际财经(中英文),2017(24):295-296.