浅谈基层行政事业单位财务内部控制的问题与对策

胡 艳

目前，对行政事业单位来说，财务管理的实施在事业单位财务管理工作中起着重要的作用，这样一来，不仅可以提高事业单位的财务管理水平，同时也可以提升财务管理效率。但是从实际情况来看，相关的规范制度还是存在着很多不足之处，由此导致了人员思维僵化。在财务管理上，水平比较低，同时也就对业务产生了一定的阻碍，使得现实需求矛盾越来越大，给改革的进步带来了不利影响，所以说，进一步完善行政事业单位的财务管理是很有必要的。

一、分析基层行政事业单位财务管理中存在的问题

1.领导在很大程度上重视不够，认知上不足。在现如今财务的环境下，虽然我国行政事业单位领导对财务管理重要性的认识程度在逐步的提高，但是还有少部分的领导不具备财务风险管理的意识，因此对于财务行为来说，根本的原因就是把关不严，没有完全重视对财务管理的制度，这样就会造成财务管理上比较混乱，会计工作没有按照要求进行。

2.在预算方法上编制简单，和实际要求没有紧密结合起来。部分行政事业单位预算编制与实际工作情况结合程度不紧密，在资金开支预算执行力度上没有做到全方面的分析。特别是在预算编制上，传统的方法比较简单，程序缺乏规则性，这样就会导致预算执行中，资金支出控制不严格，同时还会占用比较大的资金，在追加预算时也会发生约束力下降的情况，难以起到实质性作用。

3.财务人员在实际运行过程中，配备不足以及对财务过程过于简单的问题发生。对于部分事业单位会计来说，基础相对比较弱，在财务人员上配备不足、财务管理意识不强，在财务过程中比较简单，更没有办法去落实对岗位职责的规定制度。一方面，在财务主管上，执行水平比较低，存在误读相关内容政策规定的问题，这样也就直接导致了财务信息提供不准确、不及时的问题发生。另一方面，财务操作的过程比较简单，在控制上约束力不是很强，甚至有些部分财务制度只是采用传统的制度来实施大体的框架，并没有根据自身的实际情况去执行相关的财务规则，这样就直接导致了财务人员操作空间比较大，财务管理较为随意，最后就使得相关单位以及其他人员的利益受到损害。

4.在资产管理与财务管理上会出现脱节情况，外部的监督力度不够。因为在基层行政事业单位上，大多数的原则是以盈利为目的，而资产也是由政府集团采购进行调度，这样资金在使用时，就需要遵守主管部门进行规定，所以对于资产的效益性来说，并不是很突出。对于部分单位没有专人分管的资产来说，针对某些报废闲置固定资产多年不进行处理，但是每年还是需要申请维修的资金，主要的原因就是主管部门在监管上不到位，资产使用或者是责任追究时属于空白的状态。

5.审计不独立，没有客观的去面对。一般来说，审计人员大多是由财务人员兼职或者是不懂的人员去负责，但是对于内部审计通常来说，仅仅是进行形式审核，并没有和工作实际去结合，也没有对各项经费的开支项目进行整理，这样一来，对于财务收支真实性以及合法合规性的审计目标没有达到，因此，在出现问题的时候，需要根据审计的结果去进行管理，不能因为内部审计形同虚设，就对存在的问题忽略，这样使得财务的管理职能很难有效的发挥。

二、需要不断加强对基层行政管理事业单位的财务管理的对策

1.要不断提高对领导层的重视度。对于管理层来说，需要不断加强学习，学习相关的政策法规，当然，上级文件精神也要具备一定的解读能力，主要是了解基本的财务管理知识，还需要增强对自身的管理意识，还要树立起正确的理财观念，特别是对于会计人员，要任用有资质和有能力的人员。相关的单位领导要认清对自己单位财务会计工作的重要性，加大力度培养内部控制的意识，来不断营造内部控制管理的气氛，逐渐扩大对内部控制在企业中的影响，以此重视财务管理辅助在决策和过程中的控制作用。

2.需要科学遵守对编制行政事业单位的基层管理预算，以此不断强化对预算的管理。在最新出台的财务规定中，就对预算做出了规定，当然企业也是需要合理的编制出对单位的预算，并严格按照预算进行执行，完整、准确编制对单位的决算，另外，要在很大程度上真实反映出财务的分布情况。但在现如今理财环境的变化和事业单位的改革下，就需要发挥出经费的最大效益，还需要大力推广对零基预算的管理，将预算编制和工作的实际情况相结合，要做到统筹安排预算管理。由此在这个发展过程中，就需要财务部门和各个部门的紧密结合，充分的掌握对每个单位的工作计划，要求部门人员按照层次结构岗位去进行考虑，综合性的去考虑内外部因素的影响，不断细化对预算管理的项目，更要加强对预算编制的前瞻性。

3.需要不断强化对会计的基础工作，还要促进对财务管理的规范性。在会计基础工作的规范化上，需要不断提高对会计执业的水平，而在规范会计工作中，要保持会计信息的质量要具有重要的现实作用。第一，要不断加大力度去宣传危机风险，还要树立对危机风险的意识，这样也就使得财务工作者可以在最大程度上认识到会计工作的重要内容。第二，要不断提高财务人员的综合素质，并且要定期组织员工进行学习，要将学习成效与绩效考评相结合，来增强员工学习的主动性，同时使得财务的相关人员可以自主掌握对会计的专业知识，大大提高专业的水平，熟悉对经济相关的法律管理制度，另外，需要将单位的监察以及审计等部门积极参与到经费使用中来，并不断解决预算执行过程中存在的问题。

4.需要建立起对资产监督的审批管理力度。在对于事业单位来说，需要全面规范的对资产进行配置和使用，当然在各个环节中，都需要加强大力度去管理，也需要财务人员与资产管理人员定期进行审核，以此就会达到每个账目都会相符合。特别是在主管部门、各级审计监督部门上，都需要加行政事业单位各种资产的监督管理化以及现场化，以此来促进对行政事业单位进行清理，还要如实进行上报，同时会使得上级部门以及各个部门都能清晰的知道单位的资产情况，以方便合理的进行配置，节约资金，从而确保资产保值增值。

三、小结

综上所述，在本文中，对行政事业财务管理的预算管理以及制度完善等几个方面进行了研究。但是所出台的事业单位财务规则对于行政事业单位的的管理也提出了比较高的标准，所以在行政事业单位中，就需要不断加强对科学的理财观，还要做到与时俱进，从最大程度上发挥对财务管理的重要作用，以此为单位的改革发展提供关键性服务。

[1]张婉芳.浅议人行内部控制制度稽核[A].审计论文选编[C].2016年.

[2]王胜利.浅谈新《会计法》之内部控制制度问题[A].福建省会计学会论文集（2015年本）[C]，2015年.