浅析人工智能的应用对审计工作的影响

袁冬梅

在互联网技术不断发展的背景下，“大数据”、“互联网+”、“云平台”和数字化等众多新型概念被提出，并且引起了全社会的变革。审计领域也不可避免地受到影响，现如今大量的信息化审计技术被使用在频繁的审计工作中，并对审计工作产生了深远的影响，审计行业面临着机遇和挑战，如何在智能化时代下努力提升审计效率和效果，促进审计行业的持续健康发展，这将是值得思考的问题。

一、人工智能的含义及特点

人工智能（Artificial Intelligence）主要是用于研究和开发用于模拟、扩展人的智能的理论、方法以及技术相结合的一门新型计算机科学。人工智能是对人的思想、逻辑以及意识的模拟和体现，它虽然并不是人的智能，但却可以像人一样思考工作。人工智能的概念最早被提出是在1956年Dartmouth学会上，经过长期不断的理论与实践的研究，人工智能的理论和原理不断成熟，技术不断改进，应用领域也随着扩大。尤其在当前“互联网+”、大数据等大规模爆发式发展的时代，人工智能所带来的科技产品在不断地改变着社会的方方面面。人工智能被划分为三个层次：基础层、技术层以及应用层。在应用层中的机器、语言处理等技术早期主要服务于制造企业，利用技术和智能机器系统提升了企业的管理和加工制造的效率和效果，加快了制造性工业企业的自动化水平，为企业创造了更多的价值。随着技术日益成熟，人工智能的应用范围扩大到其他行业，尤其在服务行业智能化程度提高，在财务领域的应用也得到快速的发展。近期出现的财务机器人简化获取和处理数据的过程，节省了人财物，当人工智能在逐步参与到审计工作中时，所带来的影响是巨大的。

二、人工智能在审计领域的应用现状

随着大数据时代的快速发展，在商业创新和复杂交易的环境下，人工智能技术和机器处理设备在审计领域得到了广泛应用。近期国际四大会计师事务所之一的德勤以其依据机器人流程自动化技术联合其他认知技术辅助的财务解决方案在财务圈引起了热议，德勤财务机器人的出现也凸显出财务行业正在实现高新技术改革，一个“RPA人工智能”时代正在兴起。“RPA”技术是指机器过程自动化技术，主要包括三个特点：工作不间断、容错性强、不会重复同样的错误。这项技术可以通过一定的规则和流程来执行任务，具有较强的灵活性和适应性，能够有效提高工作的效率。当前将RPA技术应用到审计领域的例子有很多，其中普华永道事务所通过RPA机器人实现流程自动化作业，应用这些智能化的服务软件去帮助审计师执行那些具有重复性、工作量大并且不需要数据分析判断的任务。机器人可以模拟审计人员的日常基本操作，也可以代替财务人员完成譬如出纳、会计入账、报表生成和报税等基本工作，由此使审计人员能够将更多的精力放在对复杂交易和审计程序上，实现更加准确的分析和判断，从而提升审计质量。

当前审计工作越来越多地借助云平台、云存储和人工智能技术，各企业和事务所都在不断地加大对人工智能技术的研发投入，努力建设“云审计”平台。国际上致力于数字化转型的德勤成立了德勤数据研究院，不断加大技术的投入，专注于智能软件服务的开发，并且在2017年开发出了专供中小会计师事务所提供审计工作的平台：Auvenir审计智能平台。采用智能技术来提升审计业务流程以及审计师与客户之间的协同服务，只要在该平台上按照既定的原则输入会计数据和其他财务信息，审计师需要做哪些测试时就可以发出指令，平台在接到指令后自动筛选数据进行测试，分析风险水平的高低，并生成审计底稿。国内事务所也在加快建设信息化平台，如天健事务所正在建设综合管理系统（OA）和审计管理系统（AE）系统，加快协同办公和智能化程度，提升审计工作的效率。机器人流程自动化、大数据分析服务和商业智能的移动等应用在较大程度上改变了审计的方法、模式和效率效果，给审计工作带来重大的影响；数字化技术在审计中的应用更加丰富，使审计人员从复杂重复性的批量工作中解放出来，转向更高质量的工作；也给审计行业带来了技术的变革和快速的转型发展。

三、对审计工作的影响

(一)提高审计效率，减少审计的时间成本，节省人力

在审计工作中使用大规模的数据分析服务技术，加快了数据整理和数据处理能力。在审计的过程中，审计人员在对企业进行审计工作时，需要大量调阅会计凭证、合同、销售单等，从中找到关键性的资料和数据，这需要审计人员花费大量的精力和时间。而通过借助软件能够实现有效数据的准确提取、分析和得出结论，这为审计人员节省了数据搜索时间，而且通过智能化系统能够进行财务数据和实际记录的对比和核查，保证了数据的准确性，提高了审计证据的质量和审计的效率；有效使用智能技术实现高强度的工作，代替审计师执行高重复性的简单工作，节约了人力资源成本，实现审计工作的高效化。

（二）审计范围扩大，审计模式转变，降低审计风险

应用智能技术转变了审计模式，逐步实现审计模式由抽样审计转向总体审计。审计由于本身固有的局限性，在获取数据和分析数据方面受到技术和环境的限制，只能通过审计抽样来由样本推断总体情况，如果抽样风险超出可接受的水平，则需要扩大审计的范围，增加样本量，这将会耗费大量的人力和时间成本，并且只能提供合理保证；而使用人工智能技术能够从海量数据中收集与审计对象相关的所有数据，对所有业务进行分析评估，发现可能导致审计失败或者影响审计质量的隐秘信息，将审计风险控制在可接受的范围。通过扩大了审计范围，减少甚至避免抽样审计带来的抽样风险，降低审计的误差，提高结论的准确性。

（三）简化审计程序，提供及时性信息

借助被审计单位建立的数据信息平台，在进行审计工作时不再必须深入各个单位部门去获取审计资料和审计证据，与相关人员进行简单的沟通了解，只需在数据库中有针对性地选择数据，进行分析，这样也简化了审计程序，精简了审计流程，使审计工作实现快速和高效的双重目标。由云计算衍生出来的云存储技术，给审计提供了容量庞大的在线存储数据库，克服了审计人员在进行异地或者现场审计时查阅数据的难处，能够帮助审计人员迅速获取数据；同时数据库能够依据实时信息进行数据的整理和更新，使人们获取的数据具有及时性和实用性，保证审计信息的准确性和完整性，提高了审计质量。

（四）审计目标转变，更多地转移到降低审计风险

审计目标在审计工作的全过程起着导向作用，是审计中不可缺少的部分。在早期，审计师通过详细审计的方法来满足社会和企业需要，这个时期的审计目标主要是查错防弊；随着经济社会发展，资本市场的快速膨胀，企业的经营规模逐步扩大，人们对审计提出了更高的要求，审计目标逐步转向对企业财务报表的真实合法性进行审查和评价。由此可看审计目标并不是固定的，它会随着经济社会的发展和环境的变换，作出相应的调整和完善，以适应社会需求的变化。进入21世纪，审计行业正在大规模使用云计算和云存储，借助AI技术有效地开展审计工作，这也使审计目标不再仅是查错防弊，将更多地转向降低审计风险；在保证审计人员的审计结论准确性的基础上能够间接地为企业和其他审计区域提供具有前瞻性和借鉴性质的审计建议，一定程度上实现审计的“增值”功能。

（五）审计人员行业素质和能力要求提高

使用智能软件和计算机技术能够解放那些低要求和工作量大的重复性工作，降低审计成本，节省了审计资源。但另一方面也对审计人员的职业能力和职业素养提出了更高要求，社会的低端财务岗位正在被机器人和智能软件所替代，审计人员将更多地转向高质量和高要求的分析和评估工作，需要审计人员具备深厚的专业知识和工作经验，作出正确的职业判断，并且更多地关注战略层面，专注于更具有创造价值的工作。

四、引发的启示

对审计行业来说，人工智能的应用确实会提高审计的效率，节省人力和时间，简化审计程序，保证审计的质量，使审计人员专注于更具价值的工作。但人工智能给审计带来的不仅仅是有利的影响，还提出了挑战。在借助信息化技术开展审计的过程中将会对审计人员提出更高的要求，并且依靠人工智能实现审计工作的自动化也存在其固有的缺陷。

人工智能能够像人一样进行思考和工作，但终究不能代替人实现工作的无人化控制，它并不能在审计过程中实现必要的审计职业判断和审计沟通；并且人工智能过分依赖于互联网，这将对企业数据的安全性和保密性构成威胁，使审计人员从系统中获取的数据缺乏真实性，影响审计证据的质量，增加审计风险；审计行业想要实现信息化管理，必然需要增加审计系统的研发和投入，增加审计行业的压力；审计人员借助计算机辅助审计技术替代低水平的常规工作而转向需要职业判断的领域，这将要求审计人员提高自身的职业判断能力，从而整体提升审计的质量，这对审计人员提出了更大的挑战。

信息化时代下，审计决策和执行不再主要依靠经验，更多地使需要对数据进行分析和作出判断的能力，除了依赖高效的分析工具，更关键的是要有既懂业务、熟悉系统操作同时又掌握分析和判断技能的复合型审计人才，这也为当前从事审计工作的人员和未来打算进入审计行业的人员提供方向标，更加努力地把自身塑造成优秀的人才；对于提供审计服务的事务所来说，需要紧跟时代脚步，加快完善信息化审计，将实践与智能技术相结合，在坚持信息化的同时强调审计质量，提升审计行业的信誉，推动审计的持续稳定发展。

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