企业财务风险管理机制的构建研究

闫 平

一、企业财务风险内容与表现形式

企业财务风险是指企业在生产经营过程中，由于资本结构不合理、经营决策失利、资金调试失灵等因素使企业面临无法到期偿还债务、降低预期收入甚至破产清算风险。任何企业在生产经营管理中均会面临来自外部政府、金融机构及内部成本、人员岗位等风险，企业应通过建立防范制度积极予以解决。企业财务风险贯穿于企业各个生产经营过程，按照生产经营过程的不同，可将财务风险划分为投资风险、筹资风险、生产经营风险、资产变现风险、负债偿还风险及资金回笼风险等。

二、造成企业面临财务风险的因素分析

（一）外部因素变化

企业在生产经营过程中会受到国家宏观调控、财经法规出台、金融机构利率变动等因素影响，这些外部影响因素是企业无法掌控的。例如，国家出台淘汰落后产能，关闭小煤矿企业；出于国家层面考虑限制进口企业原材料。再如，“营改增”税收改革使企业税收筹划、管理、财务核算发生较大变动。

（二）投资失利及融资偿还压力

首先，企业在选择投资项目前，如果未能对项目年经营净流量、投资期等指标进行分析计算，同时，未对该项目进行必要的可行性分析，则会增加项目投资失利的风险，使企业面临较大的投资失利风险。其次，在投资某项目前，企业应合理确定融资规模，融资规模过大，则使企业承担较高的债务成本，并降低资金使用效率。融资规模过低，则使投资项目出现资金调度不灵，甚至丧失投资最好时机，使企业面临较高的机会成本。

三、企业财务风险管理中存在的不足

（一）财务管理制度不健全

首先，我国个别企业领导对财务管理工作缺少必要的重视，认为财务管理工作只要保证会计记录的正确性即可，对财务报表分析、财务风险预警、成本预算管理等工作十分漠视，未能在观念上实现核算型财务向管理型财务的转变。其次，个别企业未针对企业不同规模、生产经营特点建立内部财务核算流程、内部控制制度、资产管理与预算管理等制度，造成企业会计核算不规范、成本支出混乱、预算编制不科学等问题，在降低财务管理效率的同时，也给企业个别工作人员贪污舞弊埋下隐患。

（二）缺少必要的监管

一是内部控制制度不健全。财务风险贯穿于企业采购、生产、销售、筹资与投资等全部过程中，一旦企业在处理经济业务时没有相关制度予以规范、控制，将使企业面临极大的财务风险。目前，我国个别企业未能根据《企业内部控制制度规范》要求，并结合自身管理需要制定内控制度，或是虽然制定了内控制度，但由于领导重视不足、工作人员责任心不强等原因，未能真正执行企业制定的内控制度，无法发挥内控制度在规范、监督方面所发挥的作用。例如，企业未建立不相容岗位分离制度，出纳人员掌管办理资金支付的所有印鉴，增加了企业出纳人员侵占公款的风险。二是内审工作开展不利。个别企业未在内部成立独立的审计机构，或者虽然设立了审计机构，由于工作人员专业技能、职业态度等因素影响，未能对企业经济活动运行、内控制度执行等情况进行审计。

四、解决企业财务风险管理问题的若干建议

（一）促使企业内部形成财务风险管理意识

企业面临来自不同领域的财务风险，且各个风险具有不同的特点，企业只有针对不同风险，通过系统的分析及科学的方法，以达到识别、降低风险的目的。首先，企业领导应提高对财务风险管理工作的重视程度，通过在企业内部对广大职工就财务风险管理工作内容、作用进行宣传，使企业内部形成良好的风险管理氛围。其次，建立财务风险管理考核机制，对于在风险管理工作中表现突出的部门、职工给予一定的奖励，鼓励企业职工积极参与风险管理工作。

（二）对企业面临的财务风险执行全方位监控

企业提高财务风险防范能力的首要任务就是对财务风险进行全方位的监控。首先，从预算编制入手，企业应强化预算管理，科学编制现金、成本费用支出等预算指标，并通过预算执行考核等手段，督促企业各部门、全体员工认真执行预算指标，发挥预算管理对于规范核算、控制支出方面的作用。其次，以现金流作为分析重点，摒弃传统收入利润表中“主营业务收入”作为衡量企业盈利、资金变现能力的思想，发挥现金流量表对于反映企业经营资金流量的作用，提升企业财务风险预警能力。

（三）针对不同财务风险制定防范措施

一是事前防范。可制定一些财务预警指标，当财务数据达到峰值时，则向企业管理层提出警示。例如，制定资产负债率指标，当该指标大于2时，说明企业面临较大的偿债风险，提醒企业管理层应扩大销售收入、加速资金回笼或提高股权比例，降低企业财务风险。二是事中防范。在企业处理经济业务过程中，可通过内部会计控制制度对企业各项经济风险点加以控制，使企业各项经济活动按照企业制定的相关制度执行。例如，通过制定成本预算支出指标，可以控制各部门支出活动，节约企业成本及降低支出随意性。三是事后防范。经济业务发生完毕后，企业可通过审计发现经营管理中存在的问题，通过制定整改建议不断完善企业经营管理，降低财务风险。

（四）提高财务工作人员工作能力

工作人员能力的高低，在很大程度上也影响着工作的质量，因此，企业要想做好财务风险防控管理工作，必须从提高财务人员的工作能力入手。为了提高财务人员的工作能力，企业所能采取的措施可以从两个方面入手，一方面，企业要拓宽人才招聘的渠道，改变当前的招聘制度，通过外部招聘从社会招聘高素质、高专业的风险防控管理人才，需要注意的是，企业要从多个角度入手来衡量前来应聘的人员，比如说，是否有从事财务风险防控管理工作的经验、是否具备财务风险防控管理知识等等，在人才招聘环节为企业财务风险防控管理工作做好人才选拔工作，有利于促进企业的财务风险防控管理得到有效开展。另一方面，企业还需要加强对财务工作人员的培养，除了要提高财务人员财务风险防控管理意识之外，还需要定期开展培训活动，在培训活动的作用下对财务人员进行知识和技术的培养，以此来全面提升财务人员的工作能力和职业素养。

五、结束语

财务风险是企业在生产经营过程中面临的无法回避的挑战，企业应针对不同风险建立科学的风险管理体系，通过建立健全内部控制制度，在规范经济运行的同时，降低企业各种财务风险。同时，提高企业对财务风险辨别能力，针对不同风险及时制定防范措施，保证企业当出现财务风险时可以有效应对，避免企业遭受无法挽回的损失，保证企业生产经营的可持续发展。

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