探析如何在企业中使用全面预算管理方法

高 红

全面预算主要是通过货币、非货币计量的方式，对企业某一段时期内所有生产、经营、投资决策等活动进行表述，一般都是将企业目标视为利润预算目标，将销售未来发展作为预算编制的前提，结合市场、企业生产销售中存在的诸多因素进行预算编制。全面预算管理的覆盖面非常广泛，例如投资、经营、财务等，主要呈现出全员性、全额性以及全程性等特征，参与人员非常多，囊括企业中各个部门的管理人员，例如经营预算、投资预算工作人员，对于企业而言有非常重要的意义。

一、全面预算管理概述

1.制定工作目标

预算属于财务工作计划，其中包括企业在一段时间内发展总目标、各个部门的目标。这样一来，可以帮助企业各个部门掌握经济活动和整体经营目标的必然联系，明确各自的工作职责与发展方向，积极完成整体战略目标。

2.积极协调各个部门关系

全面预算将企业所有工作规划到同一个方案中，使企业内部各个部门预算能够实现相互协调。在企业中应用全面预算管理方法，一方面需要确保企业整体目标最优化，另一方面则要积极组织生产经营活动，比如制定销售经营方针时，生产预算需要结合销售预算数据，材料采购预算则要以生产预算为根据。

3.业绩考核

企业预算过程中明确的所有目标，同时也为各个部门工作绩效考核明确了标准。针对所有部门工作进行考核时，需要以预算完成情况为依据，对偏离预算的情况以及具体原因进行分析，明确责任，针对各个人员进行惩处。

二、企业中使用全面预算管理方法问题

1.缺乏对预算编制的正确认知

当前阶段，企业预算管理部门一般都被设置于财务部门，认为全面预算和财务预算是同一种工作，财务部门负责全面预算管理，这便会导致全面预算管理工作和其他部门的配合存在缺失，对预算指标体系应用形成影响。全面预算在预算体系中体现了综合性的特点，主要囊括了业务预算、投资预算、工资性支出预算等在内的多项预算项目，需要在企业内设置相应的管理部门，负责预算管理。

2.预算编制有失合理性

个别企业生产、销售预算编制期间，并不是十分重视资本支出预算、资产负债表等，只是将注意力放在生产经营工作上。企业销售部门的预算编制人员数量少于生产部门，导致预算合理性降低，预算管理无法有效适应市场需求，以此为前提的企业生产、销售决策也面临正确性方面的问题，甚至会使预算工作无法有效落实。

3.执行性有待提升

全面预算管理主要分为事前控制、事中控制、事后控制，个别企业展开全面预算管理时，“重编制、轻执行”问题普遍存在，甚至也有些企业内部的预算管理制度缺乏完善，监督力度不足，导致全面预算管理存在随意性。一些企业将全面预算管理工作发布到财务部门，导致企业其他部门对财务部门出现抵触情绪。

三、企业中使用全面预算管理方法的几点建议

1.正确认知全面预算管理

全面预算管理带有系统性特点，存在于企业所有部门、机构，并且关系到生产经营的全过程。为了将预算管理问题加以解决，达到预期预算管理效果，作为预算管理工作人员，需要有正确的管理观念。全面预算管理工作质量一方面需要有管理者的重视，另一方面则要有所有职工的支持。为了满足预算管理新要求，企业中的决策层要加强对预算管理的宣传，树立新预算管理理念，积极鼓励所有职工参与到预算编制与控制工作中，无论是思想还是行为都做好全面预算管理基础，实现信息高效率交流，在企业中创建适合员工执行预算管理的良好环境，使制定的预算管理目标能够尽快达成。

2.积极完善预算管理制度

预算管理制度体系对于经营管理体系以及企业工作而言非常重要，通过执行全面预算管理，能够切实提高绩效，保证管理水平。实际执行预算工作时，有关人员要对预算编制、跟踪执行、差异分析以及预算调整多个环节加以重视，使预算操作更加有效，设置专门的预算管理机构进行监管理。在企业中创建预算管理机构，要和生产销售、采购等部门的工作人员积极交流，预算编制是对资源与企业现行经济活动展开充分考虑，执行过程中各个部门、业务均会受到预算限制。企业可以组建预算管理队伍，明确责任重心和责任，所有员工在关注个人利益的同时，将企业利益作为首要考虑的对象，顺利开展预算考核工作。一般企业中主要有成本、利润、投资这三个责任中心，成本中心只是负责发生成本，无收入，也不需要对企业内部收入、利润等进行负责。

3.提高全面预算编制合理性

预算编制需要按照以下步骤进行:①企业领导机构根据既定方案明确总目标，编制经营方案，将规划指标下发到各个部门。②企业基层人员展开预算的初步编制，提高预算的可靠性。③各个部门将基层预算集合，将本部门预算进行协调，编制销售成本预算，呈递至预算管理部门。④预算管理部门审核业务预算，整理整体预算。最终预算和初步编制方案内财务目标差异较大，则要对各个部门预算进行调整，有效达成目标，或是取得领导同意之后将财务目标修改。

全面预算编制编制方法并不局限于一种，以预算编制特点为依据，分为固定预算、弹性预算两种；按照预算编制原因，主要有增量预算、零基预算；按照预算期时间特点，主要有定期预算、滚动预算。预算编制所使用的方法不同，最后呈现的效果也不同，编制预算期间要对企业资源、经济活动充分思考，组织相关人员进行市场调研，预测今后企业在市场中的发展前景以及活动，以预算编制条件与范围为依据选择编制方法。如果一个企业的市场价格和企业市场份额过于模糊，建议采用弹性预算；如果一个市场情况较为明确，建议采用固定预算。企业的预算水平也可以作为预算编制方法选择的重要因素，若一个企业的预算水平高，建议采用滚动预算法；如果一个企业预算水平有待提升，建议选择固定预算这种简单易操作的预算方法，避免导致预算问题。

实际编制预算期间，要积极采用自上而下预算编制方法，此外，则要积极发挥出职工主观能动性，充分考虑实际情况，不能只按照上级部门下达的指示进行预算编制，适当采用上下结合的方法，只有如此才能够在各个部门中有效沟通预算编制，为预算编制赋予实用性的特点。

结束语

综上所述，在企业中使用全面预算管理方法，一方面可以提高企业预算管理水平，另一方面则可以保证预算数据真实性，明确企业今后一段时间内的发展方向，全面推动企业发展。