新会计准则下企业会计税收筹划策略探索

李慧林

随着经济全球化的不断发展，我国国内经济也在不断发展，为了在国际金融市场中我国经济占有一席之地，国家推出了新会计准则。对于企业税收环境，新会计准则则提出对其公平公正有重要意义，推动了我国会计行业全新的发展。在新会计准则下，我国金融市场对会计信息数据的要求也得到满足，对于企业财务信息，其共享的范围扩大到了全球，使许多内容达到国际化标准，例如财务报告信息和关键节点控制等，在很大程度上提高了我国会计工作质量，为企业会计税收筹划策略的优化创新提供理论依据。目前我国在会计行业还存在许多问题，如企业管理者缺乏纳税意识、公司没有完整的会计核算制度等和和社会监管力度不足导致我国会计数据没有较高的可信度，信息失真严重，而新会计准则提高了会计工作质量，使企业管理意识加强，对我国市场经济的发展和构建和谐社会都具有重要意义。

一、新会计准则的含义

在国家经济相关法规当中，会计准则是不可缺少的一部分，也是对企业财务核算的标准，无论是对国家市场经济还是对国际市场经济，其作用都是至关重要。对会计准则的重新修订，使我国企业具有更多的机会与国际经济市场接洽，使企业走出国门，走向国际。新会计准则使企业的会计信息更加真实可靠，保证了企业的质量，对我国资本市场稳定可持续发展具有重要的维持作用。

二、企业会计税收筹划存在的问题

（一）企业会计核算制度不完善

目前，我国企业还是以中小企业居多，还没有形成完善的会计核算制度，中小型企业的投资大部分是合伙或者个人，企业的投资者大部分从事过本行业，具有较多的经验，拥有自己的购货和销售渠道。偷税漏税是企业会计核算制度的不完善主要体现，一般企业都会在会计核算中做手脚，中小型企业没有标准的记账方式，在税务机关部门没有进行备案，还有一部分企业为了应付国家的审查，直接建立账外账，使企业的财务税务基础资料不完整。

（二）企业管理者缺乏依法纳税的观念意识

对于中小型企业的管理者，其没有依法纳税的意识，没有及时履行纳税人的义务。对于税收，企业的管理者没有正确的认识，对其也不够重视，这就会导致税收成为企业经营管理中的缺陷。导致企业在发展的过程中出现问题。因为企业管理者对于依法纳税没有形成正确的观念，导致企业管理者在管理的过程中不断偷税漏税。还有许多的企业管理者对税法没有正确的认识，导致企业领导者在对企业项目进行决策时，没有将税收考虑其中，导致在企业项目运转的过程中，企业效益与税赋出现矛盾，而企业一般盲目避税的行为有可能是偷税行为。

（三）会计人员素质较低

目前，在我国大部分中小型企业当中，会计人员对新会计准则下的企业会计税收筹划这一新的理财方式了解的较少，其当前所进行的税收统筹工作比较简单，这样，就会导致企业对新政策所带来的税收优惠没有真正的享受到，导致企业因会计人员当前不合理的税收统筹工作出现收益降低的现象。因此，在新会计准则下的企业会计税收筹划工作要求会计人员有专业的知识，较高的职业素养。会计人员不仅要对税法有详细全面的了解，还要对会计知识及财务管理有深刻的了解。

（四）企业没有正确的税收筹划方法

在当前中小型企业的发展阶段，企业内部的会计税收统筹方法具有一定错误，对于收税统筹，没有正确的重视起来，在降低税负这个问题上，没有正确的利用税收统筹，而是利用一些错误的做法达到目的。目前，中小型企业在会计核算时设立内账和外账的现象十分普遍，有些公司是自己设立内账和外账，还有一些公司是自己设立内账，然后再聘请账户公司设立外账，导致公司会计账户作假现象严重。

三、加强在新会计准则下企业会计税收筹划有效策略

（一）形成完善的会计税收制度

在新会计准则下，对中小型会计税收统筹要加强完善，时中小型企业的管理更加合理。完善中小型企业的会计税收统筹，首先要提高管理者正确的管理意识，让企业的实际发展情况与社会市场相结合，形成科学合理且高校的管理模式，使企业的管理水平得到有效提高。在新会计准则下，加强对会计税收统筹工作的重要方式是存货计价，采用存货计价，可以将企业利润与成本的比值进行有效的平衡并进行准确的计算，使企业避免出现因计算错误增加税款，有利于企业利益最大化。在新会计准则下加强企业会计税收统筹，有利于企业利益最大化与依法缴税同时进行。

（二）加强树立管理者正确依法纳税的意识

在新会计准则下，加强树立企业管理者正确依法纳税的意识与对防范税收筹划风险的意识，能有使企业会计税收统筹工作有效提高。国家税务局的相关工作人员要加强对企业的管理者的培训，使其形成正确的依法纳税意识，进而对企业的会计人员的依法纳税意识进行提高。中小型企业在税务统筹的过程中要加强对风险的方法，要不断了解税收政策，规避风险，对企业的利益进行税收统筹，使企业能够长期发展。

（三）提高会计人员的素质

中小型企业要加大对财务会计人员专业税收知识和职业素质的培养，并且要加强企业所有人员要对税收法律的了解，使企业整体的职业素质和法律素养得到有效提高。例如企业要积极开展收税统筹讲座，让公司员工积极参加，学习了解税法知识，财务会计人员的税收专业进行培训，使企业的税收统筹能提得到有效的提高。

（四）企业采用融资和组织的方式进行税收统筹

融资和组织的方式对企业的经济发展有重要作用。在新会计准则下，不同的融资方式具有不同的税收方式，形成的资金成本也是不同的，分税前和税后俩种。在税收统筹时，企业用融资的方式进行，一般有三种融资：盈余融资、股权性融资和债权性融资。关于资本成本，税率和债务成反比关系，使用债务资本能够增加较高的公司利益。对于组织形式纳税的方式，公司组织形式不同也就导致企业纳税人身份不同，在这种情况下就会有不同的税收方式，那么税后的财务利润也是不同的。

结束语

目前，新会计准则下，我国企业的税收制度会产生本质性的改变。同时，对我国的社会经济体制在一定程度上有优化作用，有利于促使我国的会计计量与世界更好更快的对接。所以企业的会计工作人员必须要认真学习，并对企业制定合理有效的税收策略，在合法的情况下，将企业的纳税金额最大限度的降低，使企业在利益最大化的同时又履行了纳税的义务。总而言之，新会计准则下，会计人员对企业制定合理的企业税收策略是一项重要的工作内容，有利于实现企业利益的最大化。