试析事业单位会计内部控制管理

王翠 山东省费县费城街道办事处

国家为了更好的服务大众因此设置了事业单位，并给予一定的财政补助，用以满足广大人民群众的基本生活需求，具有服务性和公益性。但是目前事业单位在开展工作过程中出现了铺张浪费、挪用公款等不和谐的现象，针对存在的问题单位要加强内部控制。而国内市场经济的不断进步，经济体制发展的多元化都要求事业单位规范内部控制，做好自我约束，用好、管好资金。因此，笔者针对如何做好事业单位的会计内控工作进行了研究分析。

一、事业单位的会计内部控制遵循的原则

（一）全面性与重要性原则。内控工作贯穿事业单位发展的始终，不管决策、执行还是监督方面都需要在经济方面实施全面的内控管理，应及时满足会计人员所需的信息，分别反映重要的经济运行和高风险领域，完成这些任务是基于全面控制。

（二）成本效益原则。事业单位制定内部管理制度的最终意义是实现其良好的社会效益，保障会计内部控制工作的顺利开展，以最小的成本投入获得最大的社会效益，严格控制成本。

（三）相互牵制原则。要想实现有效的内部控制管理，就要明确各部门和各岗位之间权责，使其实现相互监督及牵制。事业单位要在内部建立严格的监督机制，上级要受到下级的牵制，下级要受到上级的监督，同时要确保有最少两个以上的部门或者人员进行经济方面的业务办理。

二、事业单位会计内控管理中存在现实问题

（一）不重视事业单位会计的内控管理工作 。长期以来，很多机构都忽略了会计内控管理，没有注重会计内控管理制度的建设，并把国家相关的内控管理文件和书籍放在书架上，尤其是单位领导对其缺乏了解，没有充分的重视会计内部控制，整体会计内控管理缺失整体规划。 即便建立了内部会计控制，在单位的现实经济活动过程中执法也不充分，导致部分单位的内部控制无效。

（二）财务人员综合素质相对较低。目前，部分机构的财务人员较少，许多非金融专业的会计人员被安置到财务岗位上。 例如，有些单位的会计人员不是专业的，有些会计主管也不是会计专业的，更有甚者直接在单位里聘用没有相关会计证书的人员直接上班的严重问题，制约了单位会计内控管理的数量开展; 单位内部控制缺乏培训，机构财务人员缺乏自学能力，导致单位会计不能有效的掌握和了解内控管理，就更别说实施有效的会计内控管理了。

（三）机构内部监督机制不完善。事业单位制定会计制度没有建立科学的监督及控制机制，无法实现很好的单位内部会计监督。有效的内部会计监督就是对单位内部所有经济业务活动进行有效的内部审计，并达到内部会计管理的有效约束效果。在事业单位的日常经济运转过程中，因为没有有效的内部监督作为工作的指导标，所以只能检查账单是否真实，报销过程是否标准化，不可能快速核实各种经济业务活动 并有效地进行公共机构的内部监督。

（四）事业单位机构的财务管理不规范。一些事业单位机构的预算编制没有科学的根据，造成预算编制工作很难做到规范和科学。没有对单位支出预算进行有效的功能和经济等主题细分类别，特别是政府机构的采购预算，不能提炼到政府采购工作中。在底部，单位超出预算或没有预算支出。任意改变预算资金和支出的使用不能准确地分离基本支出和项目支出。没有可靠的支出基础。有些费用没有按照规定的标准列出，导致事业单位无法有效的管理固定资产，固定资产证入境不，没有有效的固定资产动态管理，造成采购的管理很难达到理想效果。

三、加强事业单位内部控制的措施及途径

（一）建立健全事业单位监督机制。机构会计的内部控制是一个系统而动态的过程。因此，有必要完善监督制度，达到有效的内部会计控制的目的。机构应加强内部审计工作，加强独立审计机构单位内部审计师的专业技能和专业意识，重视提升审计人员的工作能力及服务意识，每隔一段时间就要审计一次事业单位的业务。利用单位内部审计来提升内部会计经济活动的管理水平;若事业单位没有设置专门的内部审计机构，应当完善单位外部监督管理机制，通过财务，审计部门监督机构会计制度的内部控制，切实完善内部会计核算管理水平。

（二）提高事业单位财务人员的整体素质。加强对事业单位会计人员录入的考核，没有具备会计证书的人员不得聘用上班。组织专业的培训和教育，加强内部单位之间的沟通和学习，加强对财务人员内部控制的培训。增强职业道德素质，坚决抵制违法、欺诈等不良行为，创建政治严谨、纪律严明、清正廉明的高素质会计团队，为单位实现有效的内控管理提供更多的会计人才。

（三）提升财务管理水平。事业单位机构应将预算编制与业务工作相结合，制定总体规划，全面规划，并在预算年度内执行具体任务，以有效提高预算编制的完整性。 做好详细的预算编制工作，有效编制，编制和编制支出预算，加强科学有效的预算编制。对政府采购的预算工作必须要遵循编制和编辑原则，并将其细化到政府采购的日常工作中。 机构必须严格按照事先预算和后期支出规定，实现有效的预算控制及管理。增强对事业单位的固定资产管理工作，精确的记录单位购买固定资产，登记固定资产证，建立固定资产盘点制度，加强固定资产管理。

总结：总之，随着国内市场经济的不断发展，事业单位机构的内控管理要不断改良及完善。 是否能够有效实现事业单位机构的内控管理与其整体运作密切相关。 在这种新形势下，各机构要根据自身现实情况，科学设立内部控制部门，形成更好的内控管理意识和内控管理环境，积极宣传会计内控管理，重点关注事前和过程控制，发挥岗位之间相互制约的作用，促进事业单位会计内控管理各项工作顺利展开。