对外承包企业出口退税风险及相关建议

张亚杰 中国交通建设股份有限公司

随着我国“走出去”战略的实施，国内对外承包企业的出口贸易额每年都在高速增长，在此同时，对外承包企业也面临着出口退税的风险问题。由于国内部分对外承包企业对于出口退税的风险防范意识不高，没有进行合理的管控，导致对外承包企业的出口退税风险加大。而且，国内目前对于出口退税的相关管理规定和政策也不完善，使得部分中小企业钻国家政策的空子，经常会出现骗取国家退税的现象发生，为了能更好的保护对外承包企业的快速发展，必须对企业自身来加强出口退税风险的防范。

一、对外承包企业出口退税的现状

（一）外贸出口现状。据海关总署2017年公布的外贸数据，我国对外承包企业的货物贸易进出口总值达到6万亿元，比去年同期数据上升了15%，说明我国的对外承包企业出口贸易发展势头良好。

（二）出口退税现状。我国于2014年为了提升企业进出口贸易的国际竞争力，出台了新的税收改革政策，将出口退税率的种类提高到7种，很好的促进了我国企业进出口贸易量的增长，表明我国的出口退税政策与相关法律规定在不断的完善，退税额增长形势良好。

（三）出口退税损失现状。据有关数据调查显示，我国对外承包企业出口退税有近1/4的比例在流失，这也是由于各种原因所导致，正常的对外承包企业在申报退税正常时，一般在2-3个月就可以收到退税款。但是由于国家相关政策规定的不断完善和变更，加上对外承包企业的相关工作人员对于国家这些政策与流程没有及时掌握，导致企业在出口退税操作时不够规范，使得这些企业的退税遭受到非常大的损失。

二、对外承包企业出口退税中的风险分析

（一）企业自身承担的风险

有部分对外承包企业，由于相关工作人员对于我国出口退税新政策的掌握不够及时，再加上相关工作员缺乏专业知识，给企业的退税带来了巨大的损失；还有部分对外承包企业由于与合作企业的违法操作，影响到了企业自身的出口退税，因而受到国家政策的处罚国，这也给企业带来一定的经济损失。

（二）主管税务部门所承受的风险

1.受经济利益的驱使，有部分对外承包企业为了骗取国家退税款而采取欺诈行为，对国家的经济带来一定的损失。目前，企业骗税主要手段有：通过虚开增值税专用发票，使骗税企业能以最低的价格购买到增值税专用发票，用作申报出口退税的凭证；还有的企业为了虚增增值税进项税额，开虚假进货发票来骗取出口退税款；有部分企业虚构了出口业务，其实企业本身并没有出口业务，但是通过假报出口或借货出口的方式骗取退税；虚假报关骗税，谎报退税率高的货物或者抬高货物的出口价格来骗取退税等等。

2.企业报税相关工作员利用企业内部漏洞，或因对国家相关政策信息不了解及出口退税系统的漏洞，这些工作人员会利用这些漏洞来谋取私利，给国家和企业的退税额带来一定的损失风险。例如海关工作人员与企业工作人员进行利益勾结，利用自身的职务之便共同操作骗税，通过虚假报关或是故意放行等行为，造成退税额的损失。再加上我国出口业务量庞大，基层工作人员的配备不能满足这个需求，再加上对国家的一些法律规定不了解，这些都会给企业退税带来一定的风险。

三、对外承包企业出口退税风险的成因分析

（一）出口退税内控机制不完善

对外承包企业的出口货物从采购到出口，是一个内部业务管理、核销、财务、税务、海关、外汇局以及银行等部门的层层审核才能通过的一个过程，在这个过程中，必须要有完善的出口退税的企业内部控制规定，来加强企业对整个出口退税全过程的监督与控制。但是从目前的对外包企业对于出口退税控制与监督的情形显示，由于部分对外承包企业自身并没有形成一套完善的出口退税内控体系，企业也没有统一规定和管理出口退税工作的相关事宜，使得企业内部部门间的业务和相关工作开展经常出现脱节的问题，这些都对于出口退税的管理不利。再加上对外承包企业对于自身出口税的核对信息不及时，导致出口退税申报时相关单据和信息不符，这些都会导致该企业的出口退税工作顺利开展。

（二）对出口退税风险管理力度不足

部分对外承包企业对于出口退税的管控，由于过度注重出口收益，而忽略了对企业自身的财务管理对于整个出口业务的影响和监控，导致企业的财务人员理财能力低下，无形中增加了出口骗税的发生机率，给企业和国家的经济带来损失。同时，出口企业与合作供应商在税务管理时，由于出口退税风险管理不到位，风险防范意识和相关监督管控措施力度小，导致企业在出口退税工作开展时缺乏有效的出口退税风险控制。

（三）我国的出口退税管理机制不健全

一些管理方式和手段上不适用外贸出口，例如，外贸出口量急剧增加，但就审单这一项，使得基层退税人员的工作效率不能满足出口业务的需求。而且，对出口退税的风险监控也不健全。

四、降低出口退税风险的建议

（一）制定完善的出口退税内控机制

为了能使对外承包企业的出口退税达到经济最大化，需要对外承包企业在进行出口退税时，按照国家相关政策规定进行规范执行，还要结合企业自身的经营实际，将核销单申领、口岸备案、核销单、报关单数据的提交、出口退税申报、增值税发票认证和收汇核销等业务流程制度纳入到内控机制中，通过加强出口收汇核销、报关和出口退税申报等环节管理，对企业自身出嫁，制定出完善的出口退税内控机制，通过加强相关业务管理流程和力度，使企业出口退税额能够毫无损失的收到，这也是对外承包企业出口退税管理的关键问题。

（二）加强出口退税风险管控力度

我国当前贸易型的外贸企业出口退税实务操作，主要有两种业务操作方式：1.外贸企业白行与外商联系，从我国工厂收购后，再出口；2.国内客户指定外商，通过外贸公司出口。因此，为避免在这一阶段中言目出口成交，增加出口退税业务风险的儿率，外贸企业应及时转变发展概念，重视财务经营效益的同时，兼顾企业白身的财务管理，充分发挥财务理财功能的价值作用，加强对出口退税的风险管控力度，明确规定在报关出运时，不能白带客户、白带货源、白带汇票以及白行报关，为外贸企业出口退税实务管控起到保驾护航的作用。例如，在与外商签约的过程中，为了防止出口言目成交的问题发生，外贸企业需要加强签约阶段的出口退税风险管理制度，制定统一的合同范本，明确合同审批、授权权限和程序，对国内供应商履行合同的实力与商业信誉进行评审，审核国内供货商的开票资格，并在审核国内供货商资质与签订国内供货合同的基础上，确定供货商直接开具货物增值税发票。对于与国内供货商存在股权关系的外商，还需重视规避收汇和退税的风险，结合地区与收汇方式来评审，防范恶意客户借机骗税。

(三) 改革出口退税管理机制

一是用计算机代替人工进行退税方面的工作，例如审单，利用计算机操作，既可以节省人力，又能保证工作效率，能够满足快速增长的外贸业务的需要；二是建立风险预警监控管理机制，形成局、省、市、县四级监控网络，例如对风险级别较高的出口企业，税务部门可以通过审计、约谈、实地核查等方式，对企业退税进行评估等等，以保证出口退税的正确发放。