“营改增”对企业财务管理的影响

【摘 要】为了可以更快的適应社会经济转型，以及更好的管理经济结构，2012年我国在上海正式开展“营改增”的试点工作，随后逐渐推广到全国更多的城市。在这场税制改革过程中，企业财务管理受到的影响相当大。本篇文章分析“营改增”的具体内容，“营改增”对其企业财务管理的影响，以及如何运用“营改增”，加强对企业财务管理。

【关键词】 “营改增”；企业财务管理；影响

自从“营改增”在上海试点以来，受到社会各行各业的高度关注，根据有关调查数据现实，当前我国已经有超过12万的各种中小型企业加入到“营改增”的试点范围内，并且在“营改增”政策有关制度的不断完善下，相信在不久的将来，必定会有越来越多的企业参与到“营改增”的试点。但是在“营改增”政策的影响下，企业财务管理也受到一定的影响，需要引起人们的重视，采取正确的方式，及时解决问题。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）影响企业会计核算

“营改增”的出台，直接影响企业会计核算。对于增值税和营业税而言，不管是纳税范围，还是计算方法上，都存在相当大的差距。刚开始实行“营改增”的时候，大多数企业由于很难适应增改增税收制度的改革，造成企业的核算方法和核算制度都无法满足“营改增”税收制度的有关要求，从而给企业会计核算带来较大的影响。因为“营改增”税收制度的出现，导致企业在划分经营业务的时候，就会变得非常严谨。如果不能正确划分项目，就必须要严格按照税务高的制度，向国家税务局缴纳税务。

（二）影响发票管理

推行““营改增””前，一部分试点企业仅仅需要开具普通的发票。但是推行“营改增”后，因为增值税存在进项税额和销项税额，所以企业开具和管理发票的时候，具有相当大的难度，并且较为复杂。按照增值税的严格要求，在试点中，如果企业规模相对较小，纳税人指需要普通的发票，但是一般纳税人使用发票时，除了普通发票，还有增值税专用票，在使用的时候，将小规模企业和一般纳税人正确区分开，如果在使用发票的时候，出现不合理的情况，必须要承担适当的法律风险。企业计税的只要依据是税务发票，所以开具普通发票比增值税专用发票管理要容易很多。并且企业对于已经获得的增值税专用票，必须要高度重视发票的管理、验证以及发放等工作。除此之外，因为企业增税额的缴纳容易受到增值税专用发票的影响，所以税务部门对其进行严格的管理。根据我国《刑法》明文规定，如果增值税政策出现伪造、非法出售和虚开的情况，必须要使用正确的方式，对其进行适当的处罚。如果一个企业经常时要使用普通发票，说明税务监管对企业来说 ，有相当大的挑战。

（三）影响企业财务

“营改增”严重影响资产的负债。因为在累计折旧的时候，企业的固定资产变得越来越少，所以从企业长远的发展利益来看，必定会导致企业负债和可流动的资金不断增加，从而大大的提高资产负债和资产的总额。并且税收改革出现后，也会改变企业利润，减少纳税费用，以及成本，时间长了，甚至会直接降低我国税收的成本，从而逐渐降低低税收成本，加强企业的经济效益和社会效益，这样有助于企业得到更好的发展，有更加广阔的市场发展空间。

（四）影响企业资产负债表

在企业发展资产中，固定资产是重要组成部分，也是不可缺少的组长部分。自从推行“营改增”后，对企业资产负债也产生相当大的影响。增值税的进项税在发展过程中，有时会扣除原有的价值，从而降低原有固定资产的净值，对企业的资产负债造成较大的影响。

（五）影响企业税负

如果只是从税负的角度来看，“营改增”对两种类型的人有较大的好处，一种是“营改增”试点阶段的小型企业规模纳税人，这些纳税人原本的营业税税额不低于3%，但是将营业税改为增值税后，其税负就会降低2%；另一种类型的人是增值税中的一般纳税人，之前不可以抵扣税额的当代服务业，在“营改增”是时候，逐渐增加能够抵扣进行税额的数量，并且产生的运输资金费用也能够抵扣进项税额，将7%的抵扣比例提升到11%。从行业的角度来看，固定资产在交通运输业中占据着相当大的比重，尽管可抵扣的税负在不断增加，但是税率越来越高，因此，税负整体变化幅度并不大。可是从实际征收的情况来看，这些企业税负仍然出现下降的情况，与其它企业的差异是相当明显的。对于一些以劳务为主要资本的行业而言，税负呈现出较强的差异也，许多企业税负不仅没有有效的下降，反而不断上升。因此，在改革过程中，必须要考虑到这些企业的利益，适当的调整税率或者进一步规定应税费用。作为企业，也要时刻关注政府出台的法律法规，并且第一时间向政府申请有关的财政补助，只有这样才可以为企业赢得更多的经济利润，有效避免亏损情况的出现，从而促进企业得到更好的发展。

（六）影响财务报表

1、利润表

实行“营改增”后，原本的营业税金以及附加会出现一定的改变，减少相关的费用，从而导致有效减少成本费用，增加企业的经济利润。从企业长远的发展角度来看，“营改增”有助于减少企业的纳税成本，有效减小企业的税负压力，促使企业不断扩大自身的产业规模。“营改增”政策尚未出台前，企业的主要营业收入包括税收，但是“营改增”政策出台后，企业的主营业收入不包括增值税收入，同时企业利润在不断增加。“营改增”政策出台前后利润发生较大的变化，因此，分析利润表的时候，必须要考虑企业生产成本变化带来的经济利润影响，并且还要仔细分析“营改增”对企业带来的二次变化。

2、影响现金流量表

简单来说，现金流量表主要就是反映企业各项活动造成的现金流量，这些活动主要包括三个方面，分别是经营活动、筹资活动和投资活动。“营改增”试点推行后，有些因素出现改变，造成现金流量表也出现一些变化。首先，经营活动，因为“营改增”降低企业的生产成本，降低营业税额，所以不断上升现金流量；其次，筹资活动，企业通过“营改增”带来的影响，必定会提高投资力度，从长远的角度来分析，投资中出现的利息等问题，在很大程度上，也会给企业增加偿债压力。

二、結合“营改增”增强企业财务管理的具体策略

（一）加大财务风险规范

尽管将营业税改为增值税，可以为企业的发展带来许多好处，但是也会给企业的财务造成风险。作为企业，想要有效避免企业财务出现风险，必须要适当改变现有财务管理的有关制度，否则其无法适应“营改增”带来的变化。在这种情况下，必须要不断加强企业财务管理人员的专业素质，根据企业的具体情况，合理制定出采取管理制度，以便于适应“营改增”，并且促使企业的财务管理人员可以严格按照新的管理制度，进行核算财务工作，确定纳税额。同时，企业财务管理人员的工作内容必须在法律允许的范围内进行，切忌不能出现偷税、漏税以及逃税的情况，这些都是违法的行为，一旦出现这些情况，财务管理人员需要承担一定的法律责任。

（二）提高企业财务管理人员的专业素质

1、正确计算税率和计税基数

实施“营改增”后，因为两种税的核算方式出现较大的变化，所以税务会计在核算税费的时候，必须要进行反复确认，熟练掌握营业税核算和增值税合算的具体区别 。实施“营改增”前，企业只要按照营业额计算税费。但是税制改革后，企业财务管理人员必须要准确的分清企业究竟是小规模纳税人还是一般纳税人，只有这样才可以确定企业适用哪种税率，并且对企业进行含税的换算和不含税的换算。

2、及时掌握“营改增”的有关信息

首先，财务人员必须要更深层次的理解“营改增”，掌握“营改增”的重要内容。并且充分了解“营改增”对企业带来的影响，其次，企业财务管理人员必须要认识到一个问题，不同的行业，“营改增”产生的影响和效应是不一样的。比如：税负问题，对于大多数企业而言，有助于减少税负压力，但是对于建筑装潢行业而言，税负不会降低，而是出现上升的现象。因此，企业财务管理人员必须要了解“营改增”的有关信息，而且要严格按照所处行业的特点，建立健全完善的企业财务制度。

总而言之，一个企业想要得到迅速的发展，财务管理是非常重要的影响影响。随着国家全面实施“营改增”政策，大多数企业都面临着一定的机遇和挑战。因此，作为一家企业，想要在激烈的市场竞争中屹立于不败之地，必须要不断强化内部结构的优化，对企业单位的财政收入需要进行严格的管理。更深层次的了解“营改增”政策，以免企业出现违规违法经营管的状况，有助于增加企业市场竞争优势。

（内蒙古电力（集团）有限责任公司内蒙古电力科学研究院分公司，蒙古 呼和浩特 010020）

参考文献：

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作者简介：杨蔚（1988——）女，汉，辽宁人，财务中级，学历：硕士研究生，单位：内蒙古电力（集团）有限责任公司内蒙古电力科学研究院分公司，研究方向：财经类。