企业财务管理中的税收筹划问题研究

章亚芬

【摘 要】 近年来，我国经济逐渐走向了世界的舞台，经济全球化的发展不断扩大，国内的市场经济压力也越来越大，企业之间的竞争也日益严重。企业财务管理作为企业内部管理的重要内容，其税收筹划直接影响着企业纳税金额，进而影响着企业财务管理水平。企业要想在激烈的市场竞争中保持不败的地位，不仅需要对税收筹划进行深入研究，还需要结合企业的实际经营情况，制定科学合理的税收筹划方案，提高税收筹划水平。基于此，文章主要对企业税收筹划的原则和意义进行了论述，并对其存在的问题进行了分析，提出了相应的完善策略。

【关键词】 企业 税收筹划 原则 问题 策略

引 言

在相关法律制度下，企业的税收筹划工作又可以叫做“合理避税”，其本质是指企业在法律规定范围内，通过对企业经营活动的调整，降低企业的纳税压力，提高企业经济效益的措施。税收筹划工作的有效性，不仅可以降低企业的纳税金额，还能够通过合理安排企业经营活动，使企业经济效益达到最大化。但是，目前，企业在税收筹划过程中还存在一些问题，使得税收筹划工作无法达到理想的效果。因此，企业在财务管理中应重视税收筹划，加强税收筹划力度，在保证合法的前提下，对企业经营活动进行筹划。

1 企业财务管理中的税收筹划概述

1.1 税收筹划原则

1.1.1 合法原则

税收筹划的合法性是保证税收筹划工作正常运行的基础，只有保证了税收筹划工作的合法性，才能保证其能够在法律规定的范围内对企业财务活动进行调整，达到避税目的，以此来提高企业的经济收益。此外，税收筹划还需要结合最新的经济政策，以此来保证企业税收筹划的可行性。

1.1.2 全局原则

企业在税收筹划过程中，不仅需要遵循合法原则，还需要遵循全局原则。税收是针对企业所有的经营活动而言的，因此，为了保证税收筹划的有效性，企业税收筹划工作应考虑企业的整体发展格局，对企业未来的经营活动进行合理规划，保证税收筹划工作的有效性。

1.1.3 财务决策原则

除了以上两个原则外，企业在进行税收筹划过程中还应该遵循财务决策原则，因为税收筹划工作是为了提高企业财务管理水平，达到节税增效的目的，所以，企业在进行税收筹划工作时，应遵循财务决策原则，做好企业税收筹划工作，为企业的财务决策提供科学依据[1]。

1.2 企业财务管理活动制约税收筹划

由于税收筹划工作是对企业经济活动的调整和规划，容易受到企业财务管理活动的影响，而财务管理又容易受到外界因素的干扰和内部人员的影响，所以其内部环境和外部环境是会随时发生变化的，所以，财务环境的变化容易影响税收筹划工作，使其税收筹划存在一定的风险因素，不利于税收筹划工作的顺利开展。由于税收筹划是对企业经济活动的调整和规划，其在工作过程中是财务管理的辅助部分，因此，财务管理工作对税收筹划有一定的限制和约束功能。

1.3 税收筹划对企业财务管理意义

企业通过在财务管理过程中进行税收筹划，可以估算企业避税的资金，这些资金在企业财务管理中的作用也比较有价值，企业可以通过筹划节约企业成本，降低企业纳税，提高企业的经济收益。此外，企业税收筹划对企业财务决策也有一定的影响，能够改变财务管理模式，转变企业财务决策目标，使企业实现更高的财务管理目标，促进企业的可持续发展[2]。

2 现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

2.1 企业税收筹划中法律意识欠缺

目前，企业在税收筹划过程中，其法律意识比较淡薄，在税收筹划过程中不能很好的把握避税度，出现了一些违法的避税行为，即税收筹划不合法。违法现象的发生不仅扭曲了企业的税收筹划工作的发展，同时也给企业发展带来了严重影响，不利于企业的持续发展。

2.2 企业税收筹划的适应性低

随着经济体制的不断改革与发展，计算机技术的广泛应用，越来越多的企业都开始了“互联网+”的发展模式，在新经济发展模式下，企业财务管理模式及财务管理内容也发生了一些变化，尤其是在“营改增”的全面实施下，税收制度的改变给税收筹划工作带来了挑战。由于缺乏专业的税收筹划人员，企业税收筹划工作无法紧跟时代的脚步，不能满足企业财务发展需求，从而使得企业税收筹划工作质量下降，税收筹划方案缺乏一定的可行性，影响企业的长足发展[3]。

2.3 企业税收筹划综合性差

企业在进行税收筹划过程中，需要遵循全局原则，这就要求企业在制定税收筹划方案时，需要全面考虑企业的财务管理活动和经济活动，以此来保证税收筹划的方案的科学性。但是，目前，企业在税收筹划过程中其统筹规划做的不到位，使得税收规划没有将企业的未来发展目标进行有效结合，没有遵循全局原则，不利于企业的长期发展。

2.4 税收筹划单一较强

企业税收筹划虽然能够实现降低企业成本和纳税压力的目的，进而能够提高企业经济效益，但是这并不意味者税收筹划就是对企业成本的管控。但是，当前企业财务管理人员在进行税收筹划过程中过于强调其工作目的，忽视了税收筹划工作的其他功能，使得企业税收筹划方向及内容比较单一，没有充分发挥税收筹划的功能。

3 现代企业财务管理中发展税收筹划的方法

3.1 加强税收筹划的法律效力

为了提高企业税收筹划水平，企业在进行税收筹划时，应深入解读有关税收筹划的法律法规，如：对“营改增”政策进行解读，了解企业进出项抵扣内容，掌握国家对不同行业的税收税率。只有全面了解税收筹划的法律法规，企业税收筹划管理人员才能依法进行筹划，保证税收筹划方案的合法性，避免企业出现偷税漏税，给企业的经济发展和社会效益带来不利的影响。

3.2 遵循全局原则，合理安排税收筹划工作

为了全面促进企业经济效益，提高税收筹划工作水平，企业在税收筹划过程中，应结合企业自身的发展目标和实际的财务管理情况，做好企业税收筹划工作，遵循全局原则，努力做好企业的整体发展。

3.3 培养更加专业化的税收筹划人才

专业的税收筹划人才是保证税收筹划工作顺利进行的基础保障。因此，企业财务管理人员应重视税收筹划人才的培养，加大税收筹划人才的教育力度，提高税收筹划人员的专业技术水平和综合素质。此外，，企业还应强化税收筹划人员的税收筹划意识，使其认识到税收筹划工作的重要性，制定相应的激励政策，使税收筹划工作人员能够进行自我提升，提高其工作积极性，促使税收筹划人员进行工作创新，努力建设一支现代化、专业化、创新性的税收筹划队伍[4]。

3.4 以企业经济发展为基础，做好税收筹划工作

税收筹划是为了保证企业的长期发展，实现“节税增收”目的的措施，所以，企业在工作中应注重企业的经济发展，坚持经济原则，加强企业成本控制，通过制定科学、合理地的税收筹划工作，保证企业财务管理工作与税收筹划工作的协调发展[5]。此外，企业还需要完善税收筹划管理机制，加大税收筹划监督力度，使税收筹划人员在工作中能够做到有法可依，有章可循，进而保证税收筹划方案的可靠性。

结束语

综上所述，税收筹划的本质是节税增收，因此，企业在进行税收筹划过程中应坚持合法性、全局性和财务决策原则，通过对相关法律法规的深入解读，培养专业的税收筹划管理人员，协调发展企业总目标与税收筹划，保证企业税收筹划的目的性和有效性，降低企业的税负，提高企业经济效益。

【参考文献】

[1] 代枫伟.企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用探微[J].财经界（学术版），2016，02：271.

[2] 梁晨.浅析企业财务管理中的税收籌划[J].中国市场，2016，09：137-138.

[3] 陈宗富.税收筹划在现代企业财务管理中的运用[J].财会学习，2016，12：150+152.

[4] 付春晓.企业财务管理中的税收筹划应用问题探析[J].商场现代化，2016，17：136-137.

[5] 吴洁.基于企业财务管理中的税收筹划的探讨[J].知识经济，2016，19：50+52.