行政事业单位的财务会计内部控制探索

肖永贤

摘要：对于我国事业单位发展来说，财务会计内部控制是发展的核心。影响财务会计内部控制的因素很多。为了保证事业单位的资金链稳定以及各项业务的顺利开展，就要对这些不稳定因素进行严格的控制。进而全面提升财务会计内部控制的工作质量以及工作效率。目前，财务会计内部控制存在着很多问题。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；现状分析；解决对策

一、我国行政事业单位在财务会计内部控制上存在的问题

经济全球化的大背景下，资源的利用率与投资的比重是否相符，直接影响着我国经济建设水平的提高。而我国行政事业单位财务会计内部控制工作的落实有效性又是其中的重点。目前我国行政事业单位在财务会计内部控制上存在着诸多问题，下面笔者就将结合实际经验对这些问题进行简述。

（一）监督机制不完善，并逐步呈现弱化现象

行政事业单位的内部审计人员在审核和监督的过程中，不能尽职尽责的完成任务。因而致使监督机制逐步呈现弱化现象，造成这种现象的原因主要可以从内部和外部两方面考虑，在内部，是因为没有完善的内部监督机制。致使内审人员不能够按照规范进行监督审核工作，出现不负责的情况。从外部来说，存在着不适应的外部监督机制，并且没有一个有效的外部监督机构。而人情式管理，又在内部审核中有过多的出现，这就导致了内部审核控制的不合法性，进而对整个控制工作造成了严重影响。

（二）授权审批制度不合理

所谓授权审批制度，是保障单位内部监督有效性的重要工具。我国行政事业单位很多时候都存在着授权审批制度不合理的现象。这种现象的出现会严重的影响内部监督的有效性。很多时候没有明确的授权主体，对授权主体也没有确定的奖惩机制和权限要求。就会形成一支笔审批制度，使审批制度的科学性与规范性大大降低，因此，为了保证内部控制的有效性，就要严格明确审批权限以及流程，制定符合规范的，合理的，科学的授权审批制度。

（三）无法有效控制资产

行政单位财务控制管理的效果主要体现在投资与回报比重上，很多时候，为了得到大量的资金回报，行政单位盲目的追求结果，而忽略了对资金的有效控制，出现大量的资产浪费。另外，在固定资产的账目审核上也存在着不符的问题。在很多时候行政事业单位没有经过上级部门的批准，直接对固定资产进行处置或者变卖。出现这种情况的主要原因，是缺乏内部审核监督机制，无法对资产进行有效的盘点和清理，缺乏对资产的控制意识，影响整体的工作效率。

（四）违规现象时有发生

由于财务控制管理工作存在着复杂性和不确定性。实际的执行过程中，有些领导和财务审核管理人员缺乏职业责任心，因为一己私欲而进行违规操作，他们或是对账目进行虚报，或是对财务的会计数据进行修改。甚至是在没有得到相关部门的审批核准的情况下，擅自的对国有资产进行变卖，或者是对公款进行公然的挪用，严重的出现贪腐现象。这些违规现象时有发生，严重的影响了财务控制管理的科学性，规范性，合法性。为行政事业单位带来不利影响，对国家造成严重的经济损失，引起这种现象的原因，都是因为缺乏有效的监督管理机制以及管理权限过分集中。为了避免这种现象的出现，就要制定相应的科学的管理方案。

（五）内部法人治理结构不完善

在财务管理岗位布置结构上，如果不能合理，有效地进行岗位的布置。就会造成人员不足或者是一人多岗的现象。这都会对财务管理内部控制造成严重影响。重要岗位人员缺失，非重要岗位人员过多，没有完全履行岗位责任制。没有有效的监督制约机制，就会造成内部控制表面化，使内部控制无法切实有效地落实。

二、提升行政事业单位财务会计控制管理的举措

（一）完善及强化监督机制

要建立完善的监督机制，从内部监督到外部监督都实现科学化，规范化，合法化。强化监督机制的有效性，确定完善的监督机构。进而保障财务部门的各项工作都能够有效合理的进行，以减轻保障和实施单位的压力。

（二）合理制定授权审批制度

要制定合理的授权审批制度，对授权审批主体进行明确，保障财务内部监督的实效性。杜绝一支笔审批制度的出现，实行有效的，明确的审批金额权限与审批流程。

（三）加强内部资产控制

在内部资产控制上，首先就要将资产进行全面的盘点与审核，提高整体的工作效率，加快采办流程。在资产清理方面尽量做到快捷有效。要细化财政预算，加强对财政预算的编制管理。对于固定资产的各个方面都要进行有效的控制。

（四）提高财务管理人员的责任心和综合素质

培养一支具有高业务技能水平、高思想业务素质、高知识水平的“三高”会计人员队伍。为了使会计继续教育得到完善，就要对业务进行定期的考核。会计人员自身的协调和沟通能力也要不断增强。

（五）完善内部法人治理结构

行政事业单位要想使内部牵制制度變得有效，就要努力建设一支高业务水平、高思想素质的财务会计工作队伍，使各岗位的权限和职责得到明确，对财务和会计相关岗位进行合理设置。

三、结束语

为了在最大程度上保障行政事业单位的正常运行以及维护我国经济利益。就要结合上述问题制定具有针对性的符合事业单位有效、实际、科学的财务会计内部控制方案。确保事业单位的工作效率得到极大的提高。

参考文献：

[1]李惠.加强行政事业单位会计内部控制的实践意义探索[J].商，2015（42）：150-150.

[2]高嵩，王静.行政事业单位内部控制体系建设探索——以S海事部门为例[J].财务与会计，2015（11）：49-50.

[3]北京久其软件股份有限公司.行政事业单位内部控制信息化建设的探索[J].行政事业资产与财务，2015（4）：83-84.

（作者单位：浙江绍兴交通运输局）