建立健全企业内部控制审计评价标准体系的途径探析

张小月

摘要：现阶段企业快速发展过程中，完善健全的企业内控审计体系成为一个非常重要的工作，作为审评标准，内控审计评价标准体系犹如尺子一样，能够对企业内控审计工作情况进行全面评判。本文先对企业内控审评标准体系建立要求进行分析，并在此基础上就如何建立完善的内控审评标准体系，谈一下个人的观点和认识，以供参考。

关键词：企业内控；审计评价；标准体系；研究

企业内控审评工作系统化非常的强，其中涉及到企业内控及其实施效果的检验与测评，其中内控评价是一个多流程有机结合的过程，并非简单的流程叠加。

一、企业内控审评标准体系建设要求

（一）明确内控审评目的

企业发展过程中内控审评标准体系建设，首先应当有明确的目的，其主要是通过构建标准化的体系来综合反映企业内控本质特征、构成内容以及逻辑结构等，以此来有效提高企业内控审评实施效率。在企业内控审评标准体系构建过程中，通过明确审评目的来有机联系标准体系的构建目的与内容，以此来有效提高标准体系的指导性与规范性，从而使标准体系的实施更有针对性。

（二）坚持“三性”

第一，客观性。在企业内控审评标准体系建设过程中，客观性是非常重要的一个原则。企业在建立内控审评标准体系时，应当立足实际、实事求是，符合企业现阶段发展实况，既要客观可信，又要公平公正。只有这样，才能客观反映企业内控现状，并对其进行准确而又客观的评价。

第二，系统性。在构建企业内控审评标准体系时，应当强化系统性。这里所讲的系统性，实际上就是指上述内控审评标准体系中的各项指标之间相互配合，通过综合考虑各项指标来实现对目标的科学评价。企业内控审评标准体系建设实践中，应当秉承系统性原则，构建科学的标准体系，以此来增强评标能力和效果。

第三，实际可操作性。企业构建内部控制审计评价标准体系时，应当注意该体系的实际可操作性。具体而言，企业在构建内控审评标准体系时，需要全面考虑该体系或者评价标准制度的切实可能性，各项指标建立过程中应当本着少而精的基本原则，以确保指标简易可行、效果客观准确，力求在人、物、财以及信息和时间等层面方面的耗费能够获得更多人的认可。

二、企业构建内控审评标准体系的途径及其重点

在企业内控审评标准体系构建过程中，应当重视以下几个方面的内容。

（一）构建科学合理的组织体系

企业在构建内控审评标准体系实践中，应当强化组织体系建设，在此过程中应当使其满足企业内控实际情况。具体而言，应当科学合理的控制企业内部组织结构优化设计、职务分工细节等，从而使企业的内控工作能够更加的科学合理、切实可行。通常情况下，企业内部组织体系应当包含以下内容，即管理部门、法人和关系等结果，控制好这些结构内容，才能构建科学完善的组织结构体系。

（二）建立和完善企业授权批准机制

正所谓无规矩不成方圆，企业内控设计评价以及各种管理工作，都应当以完善、有效的管理机制为基础；企业全部经济活动的开展都应当按照批准事项进行，切忌全部由高层管理者批准。基于此，为了能够有效提升当前企业发展过程中的经济水平以及各项经济活动效率，完善、高效的授权批准机制是不可或缺的，通过审批权限适当下放以及合理分割，来有效提高内控审评效率。这里所讲的授权批准机制，主要表现在两个方面，即一般性的授权控制、特别授权控制。其中，前者针对的是一般情况下的授权，而特别授权控制则是处理特别情况下的经济业务权力等级以及批准限制。在实践中，笔者认为企业应当加强一般性授权控制，特别授权控制方式应当尽可能的少用。

（三）构建完善的会计控制系统

在对会计系统进行控制时，应当严格按照法律法规以及行业标准，以会计系统的内容为基础，来客觀准确的反映企业内部各项经济以及监督职责，同时这也是完善的会计控制系统的重要性体现。通常情况下，会计控制系统至少包含四个方面的内容，即会计管理规范、统一会计科目以及统一会计政策规范和会计凭证报告；上述四个方面的内容应当保持科学、时效以及切实可行性，这样才能构建高质量的会计系统。

（四）全面预算管理控制

企业预算过程中，采用全面预算管理控制制度有利于提高预算的科学合理性，在企业内控审评标准体系建设过程中采取该种预算控制模式，应当完善和健全预算管控体系，本着实事求是的态度来规范预算，摒弃传统的形式主义，只有这样才能实现对预算的高质量把控。同时，在构建全面预算管控体系过程中，还应当尽可能按照制度的实施作用对企业内控预算行为约束，以免因人为的介入而影响决策。

三、结束语

综上所述，在企业构建内部控制审计评价标准体系过程中应当先明确目的，本着实事求是的态度，确保所建立的审评标准体系科学合理、更具可行性。实践中可以看到，通过构建良好的内控审评标准体系，能够科学、客观地对企业内控情况综合评价，并且帮助企业对内控薄弱环节进行准确定位，从而实现企业的可持续发展。

参考文献：

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[4]戴娇娇.我国企业内部控制审计评价指标体系研究[D]重庆工商大学，2013.

（作者单位：龙口港集团有限公司）