浅谈集团公司如何做好内部审计

东争

为了更加有效的提升集团公司经营管理水平，强化经济监督和公司治理，防范风险，目前大多数的集团公司为了加强管控都设立了独立的审计部门，履行独立的审计监督职能。但是在实践中审计部门在集团公司领导重视不够、地位不高、工作力度不大、对提升公司治理和加强公司管理的作用不明显等问题依然存在，那么如何让内部审计工作有所作为，让内部审计成为集团公司健康发展的“看门狗”和“守护神”呢？笔者结合多年内部审计工作实践和理论研究谈几点看法：

一、在机构垂直管理上，提高审计部门独立性

一是梳理集团公司的组织结构和管控权限，主要从人员和业务方面增强审计部门的独立性。内部审计机构在集团公司组织架构上一般应由总经理和董事会或下设的审计双重领导，在行政上对总经理负责，在业务上对董事会负责，并建立对股东会的汇报渠道。国有集团公司一般可由纪委书记直接管理审计部门，以便形成审计和纪检监察监督的合力，配合纪委监察部门进行违纪违法案件调查。内部审计部门不要过度介入具体业务的操作，保持业务上的独立性；二是参加内审协会、CIA俱乐部，多与其他企业沟通交流内审部门职责、日常运作、业务开展等情况，了解和借鉴其他单位在提高内部审计独立性的具体举措；三是加强对审计从业人员的职业道德教育，在具体的审计工作上保持客观、公正的心态，在做出审计职业判断保持中立；四是增强审计人员的独立性，审计机构负责人和相关审计人员的工资和相关福利待遇、晋升由董事会或下设的审计委员会确定。

二、规范审计工作流程，通过制度、职责、表单提高工作的规范性

一是根据集团公司的实际情况和内部审计工作的需求，梳理了审计工作流程，制定审计部门工作职责以及部门内部岗位设置以及岗位职责；二是制定公司的内部审计制度，并经公司高管层、董事会审批通过，通过制度确定内部审计的职责、权利；制定财务收支审计、内控审计、建设项目审计、管理审计等审计操作程序和相关表单，规范内部审计工作实施标准，保证审计工作的质量；三是进一步加强对审计工作底稿和相关过程资料的复核，保证审计归档资料的准确完整。

三、整合内外资源，做好沟通协调工作

一是内部审计部门委托外部审计中介开展工作，要督导外部审计机构按照内部审计准则开展工作，并复核工作底稿，督导外部审计中介机构的工作；二是建立审计中介机构库，定期对外部审计机构的工作进行评估考核，淘汰不合格的外部机构，并定期更新中介机构库；三是积极协调集团公司各部门、各子公司、审计中介机构，做好年报审计工作。

四、以提高经营管理水平为导向，充分发挥审计的服务作用

一是对内做好管理审计。对集团公司及各子公司采购部门、生产部门、销售部门、研发部门、物流部门、售后部门、人力资源部门等业务部门的审计，检查各部门职责履行情况，以及和其他部门工作的配合、衔接情况；二是对外做好经营审计。对集团公司及各公司经营的成果效益性、计划预算的执行情况、市场维护及客户开发等情况审计，评估经营水平的高低；三是适度介入经营管理过程，会同相关单位认真研究问题，并提出解决方案，当好参谋，做好服务；四是参与公司合同及其他重要文件的审签。

五、加强审计过程管理，提高审计报告的有用性

一是认真开展审前调查，通过座谈会、实地考察、研究相关资料等方法，充分掌握被审单位的基本情况和业务流程，识别出重大风险，编制初步调查说明书；二是应用审计软件，编制工作底稿，减少时间浪费，提高审计工作效率，为做好审计质量控制工作奠定基础；三是审计过程运用大数据分析，及时识别风险，发现被审单位的问题，在充分沟通的基础上提出具有操作性的审计建议；四是编写的审计报告应简明、扼要，易于理解，充分考虑报告使用者的要求。

六、做好后续审计，建立问题和风险事项台账，厘清整改责任

一是建立問题整改台账，细化问题整改的内容、时限、责任单位和责任人。被审单位或者部门是整改工作的第一责任人，审计部门承担督导责任；二是根据审计结果，完善公司和部门的风险事项台账，加强对风险事项的检查；三是把审计整改情况和集团公司的绩效考核相关结合，确保审计建议有效落实；四是根据在审计工作中发现问题及整改情况，建立风险事项清单，逐步实现由发现型向预防型转变，及时进行风险预警。

七、开展专项审计调查，为经营层决策提供依据

一是搜集问题线索，建立公司舞弊举报的联系方式，包括电话、EMAIL邮箱等，并告知对客户、供应商，针对公司员工的舞弊投诉进行审计调查，并采取措施保护举报人；二是对生产过程中发生的事故进行调查，理清责任，编制调查报告并报送管理层，作为管理决策的依据；三是配合董事会、监事会，根据其需求开展专项审计调查，提出意见建议。

八、加强培训学习，提高业务技能，更新知识体系，将培训学习与工作实践紧密结合。

一是学习国家重大经济政策，熟悉公司所处行业发展变化和公司内部业务流程；二是鼓励内部审计人员参加审计师职称和国际注册内部审计师学习，按时参加从业人员继续教育，聘请外部优秀的审计人员来公司培训；三是加强业务培训计划的管理，认真制定培训措施，定期组织审计法律法规、财税新知识的学习，定期组织审计业务交流，严格执行审计职业道德，不断提高审计专业水平和服务质量；四是指定专人，及时关注审计署、国家税务总局、外汇管理局财政部、上交所、深交所等相关政府部门的网站发布的相关法律法规，并组织学习；五是加入中国内部审计协会，和其他公司的内审机构建立联系，互相学习好的经验和做法。

总之，集团公司只有加强审计业务和人员的管理，做好内外沟通协调，提高工作质量和效率，在传统财务审计、合规审计的基础上大力推动管理审计、风险预警，发出内部审计最强音，让内部审计有所作为。