对企业财务管理信息化背景下企业内部控制的探索

王树宇

【摘要】随着网络信息化的到来，很多企业在财务管理中引入了先进的财务信息管理系统。在提高管理效率的同时也对财务活动产生了很大影响。本文主要探索在财务管理信息化的背景下，如何加强企业内部控制。

【关键词】财务管理信息化 内部控制 探索

一、概述

（1）财务管理信息化是指企业在原有的业务经营模式与财务管理的基础上，会计核算理论与信息技术有机结合，对实物流和过程进行控制，通过数据的传输与共享，实现符合企业战略管理需求的企业内部数据的流动与共享。

财务管理信息化能够实现企业信息的互联互通，达到财务、业务、生产一体化，资金流、物流、信息流的统一，有助于企业由核算型财务向管理型财务的转变，是企业提升管理水平、增强企业核心竞争力的重要方式。同时也减少了因为数据不流动而进行反复核对导致的劳动力浪费；还可以及时提供高质量的财务信息，使会计核算几乎可以与相对应的业务同步进行，不再受到会计核算工作延迟的制约。

（2）企业内部控制是指企业在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。是企业为改善经营管理、提高经济效益、实现经营目标、保证会计信息的准确性和有效性而在单位内部采取的一系列措施、方法和战略的总称。它贯穿于企业的生产经营过程中的每一个环节，需要企业全体成员共同参与实施。

随着信息时代的不断发展，会计信息系统与企业管理进行结合，对财务活动进行信息化管理，实现数据和信息的高速傳递和处理，从而提高内部控制的及时性和准确性。企业内部控制最早主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠。在经济活动日趋复杂化环境下，随着信息系统和电子科技不断发展，内部牵制制度逐步发展完善和升华，形成了现代的内部控制体系。

现代内部控制是通过信息系统和电子科技对各项数据进行高效准确地核算、分析，使企业内部控制实施更加顺畅。部分企业内部控制制度不健全导致内部控制体系无法全面构建，财务监督机制无法开展，致使企业无法在事前杜绝财务舞弊现象，也不能在财务舞弊行为发生的过程中发挥监督作用而中止。完善的内部控制能够对企业生产经营过程中存在的风险进行监督和控制，能够为企业塑造良好的发展环境。

二、财务管理信息化的背景下企业的内部控制的环境发生变化的主要体现

在财务管理信息化的背景下，企业的内部控制的环境发生了很大的变化，主要体现在以下几个方面：

（1）在信息化时代，会计信息系统取代了传统会计核算，成为企业会计处理的主要方式。财务人员结构发生了变化，以前的财务、会计人员担负起了计算机操作员的职责。

（2）在传统的会计核算模式下，企业的内部控制建立在岗位分离制和职责分工制度的基础上。数据若被修改，很容易辨认出修改线索和痕迹。然而在财务信息系统下会计信息修改和操作全部都由软件操作。很多企业由于对岗位缺乏系统的分析规划以及分离约束，并未基于科学的责体系进行岗位设置，可能出现未经批准擅自对会计程序和数据进行篡改的情况，产生授权控制隐患。在进行信息的篡改后很难留下痕迹，给不法之徒以可乘之机。

（3）各类会计报表、凭证的生成方式，会计信息的存储方式发生了变化。

（4）开放的互联网系统使财务信息系统的安全面临严峻挑战。过去以机房为中心的保险箱式安全措施己不适用，大量信息通过开放的网络传递，给一些非善意访问者以可乘之机，存在被截取、篡改等安全风险，很难保证其真实性和完整性。

（5）计算机病毒的猖撅也为财务管理信息化的安全带来极大的风险。

因此，内部控制的重点就要由对人的控制转变为对人、计算机及互联网的控制。

三、加强企业内部控制的有效措施

在财务管理信息化的背景下，传统的内部控制机制已经不再适应于网络环境，因而建立与财务信息化发展相适应的内部控制体系己成为当前亟需解决的问题。在财务管理信息化的背景下，加强企业内部控制的有效措施有以下几个方面：

（1）企业要加强对内部控制的重视，营适良好的内控环境。企业的管理层要认识到会计信息化背景下加强和完善内部控制的重要性，积极的领导内部控制部门来改进和完善内部控制制度。

（2）随着会计信息系统的应用，很多部门的工作方式也发生了很大的变化，对于企业人员素质提出了越来越高的要求。提高员工素质，特别是内部控制人员和财务人员的专业素质是完善内部控制工作的重要内容。

（3）企业要加强岗位建设体系，完善管理职能的划分，坚持岗位分离制度和责任追究制度。对信息系统的使用和操作人员，要明确授权使用权限及审批权限。为防止错误与舞弊，应实行定期岗位轮换制度。

（4）企业要建立起会计信息系统的风险安全防范机制。需配备专业的技术维护人员，定期的对信息系统及计算机使用环境进行安全检测，有效的防治计算机病毒和网络攻击，加大对系统硬件维护的投入力度，对于重要的信息数据的保存和处理进行严格的规范化管理，确保信息的真实性和安全性。

（5）会计信息化的发展给企业的审计工作提出了更多的要求。企业要加强内部审计工作，提高对信息系统的审计能力，从而使内部审计可以在新背景下发挥其独立监督的作用。审计部门要对于会计信息系统进行深入的研究，对于会计信息系统的各种硬件、软件和系统设计进行检查，监督保证会计信息系统能够正常的运行和工作。

四、结束语

企业财务管理信息化的发展给企业内部控制带来了新的挑战，同时也促进了企业内部控制的建设和优化。企业需要重视财务管理信息化背景下的企业内部控制的建设，积极地采取应对措施，建立健全内部控制体制，使财务信息充分发挥其在企业发展中的重要作用。

参考文献：

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[2]何玉馨.浅析在会计信息化环境下的公司内部控制[J].现代经济信息，2011，（11）.

[3]杨建华.对会计信息化条件下的内部控制若干问题的探讨[J].现代经济信息，2011，（07）.