张自秀
摘要:一个企业的存续要有足以支撑日常运营的流动资金,但也要有一个能不断增长的盈利能力,收入和支出决定一个企业是否盈利,医药流通企业更是如此,收入、支出核算的真实、准确就显得非常关键和重要,本文基于医药企业目前的现状,现从财务角度简单分析一下医药流通企业的生存困境,期望医药流通企业未来能有一个良性的发展。
关键词:医药流通企业;旧操作模式;新政策挑战;出路
我国医疗卫生事业的发展带动了医药流通企业的发展,随着医改、药改深入进行,特别是2016年国家食品药品监督管理总局发布的“国十条”,加上2016年税务系统金穗三期上线,医药流通企业的生存压力真是前所未有,就当前来看,计算企业的利润不难,但怎样合法、合理的计算,能让企业管理者满意,又能得到外部管理者的认可真的很难,这主要与医药流通企业的历史根源是分不开的,下面就医药流通行业惯用操作方式简单分析一下。
一、医药流通企业旧的操作模式
(一)业务与企业间的关系是一种挂靠关系
众所周知,医药企业中业务员和公司之间,不是聘用制,而是“职、责更加清晰”的一种资源有效整合,也就是俗称的“挂靠”,简单说就是你医药公司有符合药监局、税务局、统计局等满足外面行政管理者所具备的一系列硬件设备、软件技术、专业的技术人员,主要负责管理;我是业务,但我不具备一系列的准入门槛,但我有最关键的药品采购、销售渠道,我给你公司交一定比例的管理费及销售产生的系列税费,两者各取所长,一拍即合,整个行业基本都这么操作,但对外面的检查和管理还是一致声称“我是公司正式员工”。
(二)医药企业的盈利分析
医药企业大多没有自己的实际业务,基本以收取业务人员管理费来生存,一般按当月开具发票金额作为计算基数,暂且按行业平均数2%来分析一下医药流通企业的利润情况,假设每月有5000万的销售额,在之前监管不严的时候,按当月出库的九成开发票来计算,当月能收取90万的管理费,但医药流通企业建立一套符合GSP要求的标配需要专用仓库、必要的货架、标准的温控设备、软件系统的支持、专业人员的操作、水电等动力、专用冷藏车运输等一系统的人、财、物的消耗,同时需要缴纳各项税费,这些费用按GSP最低的标准,每月至少需要85万,按此计算公司一年的销售能达到6个亿,利润也只会在60万左右。医药流通企业准入标准之高,能取得药品经营资格许可证也是非常艰难和漫长的,这么低的利润怎样才能让企业长期持续经营下去呢?所以就出现了一系列乱象,嗅觉灵敏者成立专门的虚开增值税专用发票的医药公司,如铁岭、陇西等盛产中药的偏远地区,且多以开具中药材类发票为主,企业取得后既解决了进销差,又解决了企业成本问题,增值税、所得税、包括各类附加的税负都降低了,这也是近几年医药企业被严查严打的主要原因,据说税局在检查开封一家药企时,虚抵增值税金额年高达上亿元,可见医药行业看得见的高毛利,看不见的高费用,吸引了多少人前往,可又因此有多少人走到了不归路。
二、医药流通企业现在面临的挑战
(一)食品药品监督管理局
1.2016年5月总局发布了《总局关于整治药品流通领域违法经营行为的公告》(2016年第94號)堪称医药史上最严的国十条,其中与财务关系密切的是第(五)条:购销药品时,证(许可证书)、票(发票、随货同行票据)、账(实物账、财务账)、货(药品实物)、款(货款)不能相互对应一致;药品未入库,设立账外账,药品未纳入企业质量体系管理,使用银行个人账户进行业务往来等情形将进行严查严打,看似简单的票、货、款一致的整改,却需要企业花费巨大的人力、财力,且要把这种要求作为常态,要不飞检会随时撤销你的经营资格。
2.根据《国务院办公厅关于印发深化医药卫生体制改革2017年重点工作任务的通知书》(国办发[2017]37号)、国务院医改办等部门《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)的通知》(国医改办发[2016]4号),为了深化医药卫生体制改革、促进医药产业健康发展,规范药品流通秩序、压缩流通环节、降低虚高药价,净化流通环境、打击“挂靠”“过票洗钱”等药品购销中的违法违规行为,保障城乡居民用药安全、维护人民健康,各省陆续都在推行“两票制”,2017年称得上是“两票制“年,这一系列政策又挤掉了多少流通企业的“销售量”啊!
(二)税务局
2016年,各地税务机关都按照国家税务总局的统一部署,陆续全面上线运行“金三”系统,能直接评估纳税人进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性;开票软件还增加了商品编码;还能知道你买过多少房,买过几辆车、多少费用发票、什么业务类型、且国、地税数据共享,企业再象以前一样,虚开虚抵、不开或少开发票,挤占国家的税款,还有路可走吗?
(三)多部门管理看似不相关,但政策紧密相连,哪家企业还敢不开发票?哪家医院又敢不要发票呢?
企业只有按实开具销项发票、按实取得进项发票,才能根本解决税务风险问题。这里就产生了增值税与所得税的问题。药品的平均毛利在40%,假如不含税售价是100万元,会产生40万元的增值额,要缴纳6.8万元的增值税,附加是0.81万元,维持正常运营且能取得合法合规的费用发票一般会在10万元左右,这样企业利润将近30万元,需要缴纳企业所得税7.5万元,印花税等忽略不计,大税种加起来缴纳15.11万元,占销售额的15%,试想一个企业要是完全按照规定来缴税,到手的利润又有多少?所以企业又开始想办法,增值税是没法可想的,就在企业所得税上作文章,最近两年各地都大量注册咨询、服务、广告类服务企业,来为各类药品流通或生产企业开具低税率的费用发票,这也是为什么很多上市药企费用率奇高的原因之一吧。
三、医药流通企业的未来
据有关资料显示,2016年我们药品市场三大终端(公立医院、公立基层医疗、零售药店)、六大市场(城市公立医院、县级公立医院、实体药店、网上药店、城市社区卫生中心/站、乡填卫生院)共销售药品14975亿,回顾改革开放近四十年来中国医药产业的发展,中间也经历过很多变革,但医药行业就象一棵常青树,一直被业内人士认为是永远的朝阳产业,所以任何行业的发展,从不规范到规范,都会产生阵痛,痛定思痛后,我们需要跟随国家政策调整我们的发展规划,对业务人员来说,可以对现有药企进行投资入股,成为真正的股东,但企业的日常运营可以职、责分开;对药品流通企业来说,加强企业内部管理,现有资源充足情况下可以多元化发展,如医药物流、零售药店都有很好的机会;资源不足,通过兼并合并,让企业向规模化发展,也不失是一个好的机会。
经过近几年对医药流通企业的了解和实际操作,要想在此行业成为一个合格的财务人员感觉真的很难,除了自身的坚持,最根本的还是企业管理者依法纳税意识的转变,要是现在的居民企业在企业所得税上能根据自身行业的特点,自行选择查账征收还是核定税率来缴纳所得税,相信能给更多的企业注入更多的活力,企业也不会总在企业所得税上与税局进行博弈,国家税收上也有一定的保证,这或许只是个人的一点狭隘想法吧。
四、总结
综上所述,这两年是我国医药流通企业发展最艰难的两年,企业不定期接受飞检、接受税务稽查,以前旧的操作模式已如履薄冰,必须改变观念,依法经营,才能慢慢走出困境。
参考文献:
[1]周拥军.新医改环境下医药企业财务管理相关问题探讨[J].财经界(学术版),2012(03):242-243.
[2]国家食品药品监督管理总局.总局关于整治药品流通领域违法经营行为的公告[EG/OL].[2016-05-03].http://sda.gov.cn/WS01/CL0087/151907.html
[3]国家食品药品监督管理总局.关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)的通知[EG/OL].[2017-01-11].http://sda.gov.cn/WS01/CL0844/168465.html
[4]国务院办公厅.国务院办公厅关于印发深化医药卫生体制改革2017年重点工作任务的通知书[EG/OL].[2017-05-5].http://www.gov.cn/zhengce/content/2017-05/05/content_5191213.htm
(作者单位:河南美邦医药有限公司)