探究央企单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议

钱永刚

摘 要：央企单位即我国国有企业，在我国国民经济实现长久稳定发展过程当中一直发挥着至关重要的作用，而內部控制工作则是央企单位能否实现稳健发展的关键。但纵观当前的央企单位内部控制还存在一定问题亟待解决，为此，本文将以央企单位内部控制为主要研究对象，针对央企单位内部控制中存在的主要问题、成因进行简要分析，并在此基础上提出几点相关建议以供参考。

关键词：央企单位 内部控制 存在问题 成因 建议

央企单位对于我国国民经济发展乃至国家建设均占据着举足轻重的地位，内部控制则在央企单位中起到“保驾护航”的作用，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但由于种种原因导致在现阶段的央企单位中，内部控制还未得到充分落实，因此本文将通过分析央企单位内部控制存在的主要问题与成因，简要谈谈央企单位应当如何做好内部控制工作，以实现稳健发展。

一、央企单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制制度有待完善

根据笔者的观察发现，绝大多数的央企单位在制定内部控制制度时完全依照国家颁布推行的内部控制规范和试行办法，而每一个央企单位的实际情况各不相同，其自身拥有的特色与优势也大相径庭，统一使用相同的内部控制制度不仅会出现与实际情况不匹配的问题，同时也在某种程度上让内部控制制度流于形式，丧失了其制定的最初意义。而不完善的内部控制制度也难以正确领导和指挥着央企单位的实际内部控制工作。

（二）内部控制监管力度不足

在现阶段的央企单位当中，虽然已经广泛开展了内部控制工作，并且对内部控制的重视程度不断加深，但对于内部控制的监督管理以及对内部控制评价等方面存在明显不足。只有极少数央企单位能够专门成立监管机构负责对内部控制工作进行全过程管理，在明确规范监督管理、评价内部控制方面的制度、规范等更是寥寥无几，而仅有的监管人员其综合素养和专业能力也存在一定的局限性，进而影响央企单位提升内部控制的成效。

（三）管理人员道德水平及专业性待提升

目前在央企单位当中普遍存在编排内部控制人员合理性不足的问题，尤其是缺乏大量德才兼备的专业人才作为基础保障。管理人员道德水平、知识结构、内部控制的认识程度与企业经营业务并不完全融合，不完全了解内部控制的具体内容以及重要意义，而央企单位在构建内部文化过程当中也比较缺乏对内部控制的有效渗透，在很大程度上导致央企单位内部控制工作无法充分发挥出其应有效用。

二、央企单位内部控制出现问题的原因

（一）外部环境发生较大变化

伴随着我国经济实力的不断提升，社会发展速度越来越快，各项法律法规也正在不断完善。尤其是在国有企业深化改革等背景影响之下，央企单位的内部控制需要面临的机遇和挑战也越来越多，尤其是央企单位内部控制需要承担的压力、面临的风险也呈现出与日俱增的发展趋势。客观外部环境的变化也使得央企单位在内部控制过程中出现了迷茫，一时之间难以找准自身定位。

（二）内部控制理念措施落后

央企单位内部控制出现问题不仅仅是由于受到外部环境的影响，在思想观念与控制手段上也阻碍了央企单位内部控制的顺利落实。现实工作中，内控岗位多数由其他岗位人员兼任，主要工作重心偏向其他岗位，造成事多繁杂，无法顾及，不能将内控工作有效的全方位做好做实。

（三）对企业内部控制制度重视程度及交流不够

在现阶段的央企单位之中，都按照国家颁布推行的内部控制规范和试行办法制定了相关的内控制度，但多数成为摆设，疏于对内控制度的学习和认识，没有将内部控制贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖各种业务和事项，实现全过程、全员性控制。没有定期对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论、出具评价报告，针对内部控制设计缺陷和运行缺陷进行查缺补漏。另外各部门之间虽然保持着一定的沟通与联系，但其有效性仍然比较低，各部门“各自为政”的情况比较普遍。在缺乏有效的沟通和交流之下，内部控制也难以发挥其有效作用。

三、央企单位做好内部控制的相关建议

（一）健全内部控制体系

严谨、完整的内部控制体系能够立足于全局的高度帮助央企单位落实好内部控制工作，避免监管不足、人员参与性不高等一系列问题。而在此过程中，需要认真依照国家内部控制指引，并在此基础上结合本单位的实际情况与自身优势进行调整和改善，从而制定出具有较强可操作性的内部控制体系，并对具体的标准、指标、流程等进行深入细化。与此同时，在央企单位内部还可以按照横向和纵向制定出科学的监督管理机制，及存在隶属关系或平行关系的部门之间负责相互监督管理，尤其是在对工作方案、决策制定等方面当中需要积极邀请各部门人员参与其中，将“内部控制，人人有责”的观念深入人心。

（二）创造良好控制环境

央企单位需要尽快将内部控制融入其文化建设工作当中，努力在单位内部创造出良好的环境和氛围。比如在单位内部宣传栏、公示板或官网发布与内部控制有关的内容，譬如内部控制的内容，其对于央企单位发展的重要意义等，使得各部门人员能够对内部控制有一个更加清晰、准确的认知，进而能够在日常工作当中主动参与和配合内部控制工作的有序开展。另外，央企单位还需要积极利用好内部局域网，加强部门之间的交流与学习，鼓励在留言板中提出存在的问题以及改进建议等；相关领导与管理人员也需要有意识地学习先进的思想理念，及时了解我国在内部控制方面出台的各项规定、政策，自上而下地落实好央企单位的内部控制工作。

（三）需提升信息化程度

我国的信息化、现代化建设力度不断加大，计算机技术和互联网技术也被广泛运用在各行各业当中，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，是企业内部控制体系建设的重要内容，这对于央企单位有序开展内部控制工作、提升工作成效也创造了有利条件。央企单位需要在处理日常事务、财务管理、内部审计等各领域当中加大信息化的投入与使用力度，全面推广使用ERP等现代化办公软件，一方面能够有效帮助工作人员从繁琐的工作中得到解脱，另一方面也可以有效弥补传统人为控制管理存在的不足与漏洞。

（四）提升人员的道德思想及专业性

对于央企单位内部的会计人员、审计人员以及专门负责内部控制的监督管理人员，需要通过定期组织其参加本工作岗位的专业培训、学习提升人员的专业性。在选拔人才上应遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。与此同时，还需要积极吸纳具有较高综合素质的优秀人才，增强内部控制团队的力量，并使其能够紧跟时代的发展，准确了解单位内外面临的风险，从而采取行之有效的措施进行应对。另还需要在单位当中积极建立起奖惩激励制度以及岗位责任制度，在发生问题时可以及时追究相关人员的责任，并且对表现较好的工作人员提供奖励及深造的机会，动员广大工作人员参与内部控制的积极性，使其能够在央企单位开展内部控制的过程当中给予高度配合。

四、结束语

总而言之，内部控制工作对央企单位的重要性不言而喻，但目前在央企单位由于受到外部环境变化以及传统管理理念等因素的影响，仍然存在内部控制制度完善程度不够、监督管理力度不足、管理人员的专业性有待提升等一系列问题。因此，笔者建议各央企单位需要尽快结合本单位的实际情况，弥补内部控制体系中的漏洞与不足，同时在加强提升全员思想认识、各部门充分交流的基础之上努力创造出良好的内部控制环境，并积极运用各种先进的信息技术从而继续落实好内部控制工作，使其能够为央企单位实现长久稳定发展添油助力。

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