资产清查管理中内部控制的执行与落地

史彤彤　王莉莉

摘要：近年来，随着中小企业不断壮大发展，在资产清产过程中，不同程度的暴露出流程不清晰、风险点不重视、制度不规范以及各职能部门分工协作不高效等问题。因此，本文针对企业发展暴露出的问题，提出相应解决措施。首先进行规范工作流程梳理，其次进行关键风险点控制，然后编制相关表单指导内控制度执行，最后以制度形式让所有员工有章可循。

关键词：资产清查；内部控制；有效运行

一、资产清查管理中内部控制执行与落地的重要性

资产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控制和会计监督的一种活动。企业应按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产清查管理的要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。针对缺乏相关资产管理制度的，应建立健全相关制度；现行管理制度不健全的，应对现行制度予以补充完善；现行制度执行不到位的，应加大制度执行力，避免形式主义作“表面文章”，这种掩耳盗铃的做法，最终都将使企业自身遭受损失，并且随着不断暴露出的经营管理风险，更会危及企业资产的有效运行。

二、内部控制下资产清查管理存在的问题

（一）组织资产清查的管理意识薄弱

资产清查管理过程中一般涉及财务部、采购部以及各资产的使用部门，在资产清查工作中对于需要两个或两个以上部门进行配合的，各部门之间存在未明确职责划分，也没有达到良好的协同方式，造成清查质量下降、效率不高。

在组织资产清查过程中未形成一套完整的资产清查程序，实际操作不规范，从而影响公司掌握资产的真实情况，无法切合实际做到台账与实物核对，保证账实相符。

（二）落实资产清查管理的责任分工不明确

针对存放在公司外的、所有权属于公司的固定资产，若管理与清查不及时，则不能反映资产现状，此问题应由归口的管理部门实施盘点。

（三）完善资产清查管理的后续工作不规范

针对资产清查后续工作中形成的差异，存在不规范性的差异处理汇报与审批流程。并且对未严格落实处罚的规定，应进行完善，形成一个有奖有惩的工作环境，更好的维护整个工作秩序。

三、内部控制下资产清查管理的改进建议

（一）组织好资产清查的前期准备工作

1.根据公司资产清查的现状，通过细致的工作调研结合专业的实践事项，首先编制流程图，并进行流程梳理，阐述关键节点，规范公司资产清查方面的工作流程。如图1：

2.根据所编制的流程图，深入了解企业工作实际情况，在编制流程图与风险矩阵期间内应不断与相关部门进行沟通，逐层分析关键风险点，跟进实际状况采取内控策略。

（二）落实好资产清查工作事中控制

1.货币资金的清查

明确货币资金清查的范围，掌握了解核对内容并严格按时落实到各职能部门，通过编制库存现金盘点表，辅助货币资金清查管理，进而达到规范日常工作的目的。

2.固定资产的清查

切实做到账账相符，规范后续工作；完善固定资产的盘盈与盘亏处理；对固定资产的管理进行规范设置；编制固定资产盘盈（亏）明细表、询证函辅助固定资产清查管理，进行规范日常工作。

3.存货清查

规范存货清点票据的使用；协调好各部门对于存货清点的推进与配合；编制库存物资盘点表、存货物资清点小票来辅助存货清查管理的表单，进行规范日常工作。

（三）严控资产管理完善事后规范

1.采购与设备管理部在分析资产盘盈或盘亏原因的同时，应该对此提出整改措施，并加强监督手段，来保障资产的有效运行。

2.对实物资产保管人员有下列情况者，应采取处罚措施，以示惩戒：对所保管的财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者；对所保管的财物未经批准而擅自移转、借出或损坏不报告者；未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、受损者。

3.嚴格按设定的流程图进行执行，依照风险矩阵进行规避风险，根据表单具体落到实处，最终以资产清查管理制度规范工作。

四、结论

综上所述，完善资产清查的内部控制制度是各中小企业在日益发展中，需要解决的必不可少的一个模块。加强公司资产清查的控制环境建设，完善资产清查的风险识别、记录和储存信息，加强资产清查管理层面的监督及资产清查内部控制活动，从而提高公司资产清查内部控制的监督力度和效果，落实资产管理处罚规定，避免资产损失，保障公司资产的有效运行。

参考文献：

[1]苗雨君.企业内部控制、财务绩效与社会责任——来自信息传输、软件和信息技术服务业上市公司的实证研究[J].会计之友，2017（6）

[2]王莉莉.基于价值链的企业内部审计研究[J].中国内部审计，2014（12）

作者简介：

史彤彤，女，本科，1995年，研究方向为内部控制。

王莉莉，女，副教授，硕士，研究方向为审计与财务管理。